Alv-palautusten ja alarajahuojennusten huomioiminen, toiminimi: yhdenkertainen kirjanpito

Toiminimen kirjanpitoon ja verotukseen liittyvät keskustelut
Koant
Viestit: 2
Liittynyt: 20 Tammi 2019, 20:12

Alv-palautusten ja alarajahuojennusten huomioiminen, toiminimi: yhdenkertainen kirjanpito

Viesti Kirjoittaja Koant » 21 Tammi 2019, 20:01

Yhdenkertainen kirjanpito. Verokausi = kalenterivuosi.

Esimerkki 1:
1.1.2016-31.12.2016 myynti: 1000 € + 240 € (alv)
1.1.2016-31.12.2016 ostot: 2000 € + 480 € (alv)

Tulos negatiivinen, eli ei oikeutta alarajahuojennukseen. Alv-palautus 240 € maksetaan helmikuussa 2017.

1.1.2017-31.12.2017 myynti: 2000 € + 480 € (alv)
1.1.2017-31.12.2017 ostot: 1000 € + 240 € (alv)

Kysymys 1: Miten vuodelta 2016 palautettu alv tulee huomioida 2017 vuoden kirjanpidossa vai huomioidaanko mitenkään? Huomioidaanko elinkeinotoiminnan veroilmoituksessa?

Esimerkki 2:
1.1.2018-31.12.2018 myynti: 2000 € + 480 € (alv)
1.1.2018-31.12.2018 ostot: 1000 € + 240 € (alv)

Eli nyt olisi oikeutettu alarajahuojennukseen. Vero myynneistä 480 €, verokauden vähennettävä vero 240 €. Alarajahuojennukseen oikeuttava liikevaihto 2000 € ja alarajahuojennukseen oikeuttava vero 240 €, eli tuo 240 € palautetaan 2019 helmikuussa. Kysymys 2: Miten alarajahuojennus kirjataan kirjanpitoon, tarvitseeko kirjata millään tavalla? Voidaanko se vain ilmoittaa saadut avustukset ja tuet sitten vuoden päästä kun tehdään 2019 vuoden elinkeinotoiminnan veroilmoitusta?

Kysymys 3: Yhdenkertaisessa kirjanpidossa ei tarvitse huomioida mitenkään edellisen vuoden voittoa/tappiota?

Kysymys 4: Onko oikein kirjata vakuutusmaksujen osuus elinkeinotoiminnan veroilmoituksen kohtaan Muut vähennyskelpoiset kulut?

rutja76
Viestit: 168
Liittynyt: 28 Elo 2013, 15:21

Re: Alv-palautusten ja alarajahuojennusten huomioiminen, toiminimi: yhdenkertainen kirjanpito

Viesti Kirjoittaja rutja76 » 21 Tammi 2019, 21:55

Ensinnäkin suosittelisin lämpimästi tämän sivun: https://www.vero.fi/tietoa-verohallinno ... ohje-2018/
Koant kirjoitti:Kysymys 1: Miten vuodelta 2016 palautettu alv tulee huomioida 2017 vuoden kirjanpidossa vai huomioidaanko mitenkään? Huomioidaanko elinkeinotoiminnan veroilmoituksessa?
Tästä ei ole kokemusta mutta uskoisin, ettei sitä mainita elinkeinotoiminnan veroilmoituksessa. Kirjanpitoon laittaisiin negativisenä sarakkeeseen "maksettu alv" (yhdenkertainen kirjanpito)
Koant kirjoitti:Kysymys 2: Miten alarajahuojennus kirjataan kirjanpitoon, tarvitseeko kirjata millään tavalla? Voidaanko se vain ilmoittaa saadut avustukset ja tuet sitten vuoden päästä kun tehdään 2019 vuoden elinkeinotoiminnan veroilmoitusta?
"Arvonlisäveron alarajahuojennus on tuloverotuksessa verotettavaa tuloa." Kuten lukee yllä linkitetyssä sivussa: "Saadut avustukset ja tuet.[...] Jos olet saanut arvonlisäveron alarajahuojennusta, ilmoita myös se tässä kohdassa." Vuoden 2018 saatu arvonlisäveron alarajahuojennus ilmoitetaan vuoden 2019 elinkeinotoiminnan veroilmoituksessa. Katso kohta "3 Maksuperusteinen tuloverotus" ja esimerkki 4 sivulla https://www.vero.fi/syventavat-vero-ohj ... otuksessa/
Koant kirjoitti:Kysymys 3: Yhdenkertaisessa kirjanpidossa ei tarvitse huomioida mitenkään edellisen vuoden voittoa/tappiota?
Ainoastaan edellisen verovuoden nettovarallisuus otetaan huomioon jos vaatii, että jaettava yritystulo jaetaan pääomatuloksi ja ansiotuloksi. Jos vaatii, että jaettava yritystulo on kokonaan ansiotuloa niin ei edes nettovarallisuutta otetaan huomioon. Kts. kohta "Vaatimus jaettavasta yritystulosta" sivulla https://www.vero.fi/tietoa-verohallinno ... ohje-2018/
Koant kirjoitti: Kysymys 4: Onko oikein kirjata vakuutusmaksujen osuus elinkeinotoiminnan veroilmoituksen kohtaan Muut vähennyskelpoiset kulut?
Jos tarkoitat YELiä, niin se laitetaan "Eläke- ja henkilösivukulut" kohtaan, kts. sivu https://www.vero.fi/tietoa-verohallinno ... ohje-2018/

4040
Viestit: 129
Liittynyt: 06 Tammi 2018, 12:17

Re: Alv-palautusten ja alarajahuojennusten huomioiminen, toiminimi: yhdenkertainen kirjanpito

Viesti Kirjoittaja 4040 » 21 Tammi 2019, 23:10

Jos on liikevaihdon koon puolesta oikeutettu arvonlisäveron alarajahuojennukseen, niin käyttöönsä voi valita myös pidemmän verokauden. Tällöin vältetään rahan siirtelyä verottajalle ja takaisin. Koko vuoden kotimaan myynnin arvonlisäverot voi ilmoittaa yhdellä kertaa ja laskea samalla alarajahuojennuksen määrän.

rutja76
Viestit: 168
Liittynyt: 28 Elo 2013, 15:21

Re: Alv-palautusten ja alarajahuojennusten huomioiminen, toiminimi: yhdenkertainen kirjanpito

Viesti Kirjoittaja rutja76 » 22 Tammi 2019, 08:50

4040 kirjoitti:Jos on liikevaihdon koon puolesta oikeutettu arvonlisäveron alarajahuojennukseen, niin käyttöönsä voi valita myös pidemmän verokauden. Tällöin vältetään rahan siirtelyä verottajalle ja takaisin. Koko vuoden kotimaan myynnin arvonlisäverot voi ilmoittaa yhdellä kertaa ja laskea samalla alarajahuojennuksen määrän.
Ekan viestin ekalla rivillä lukeehan "Verokausi = kalenterivuosi". Ei sen pidempää voi olla.

4040
Viestit: 129
Liittynyt: 06 Tammi 2018, 12:17

Re: Alv-palautusten ja alarajahuojennusten huomioiminen, toiminimi: yhdenkertainen kirjanpito

Viesti Kirjoittaja 4040 » 22 Tammi 2019, 11:44

rutja76 kirjoitti:Ekan viestin ekalla rivillä lukeehan "Verokausi = kalenterivuosi". Ei sen pidempää voi olla.
No niinpä onkin, luin huolimattomasti. Harhauduin siitä, kun esimerkissä kaksi kirjoitetaan, että tilitettyä arvonlisäveroa saa alarajahuojennuksena takaisin helmikuussa. Vuoden kestoisella verokaudella alarajahuojennuksen määrän pystyy laskemaan itse eikä liikasuoritusta verottajalle siten tule lähetetyksi ja myöhemmin palautetuksi. Kahdenkertaisessa kirjanpidossa tämä saatu avustus ilmeisesti laitettaisiin kirjanpidossa tapahtumaksi vuoden viimeiselle päivälle. En ole pohtinut, miten yhdenkertaisessa kirjanpidossa toimitaan.

rutja76
Viestit: 168
Liittynyt: 28 Elo 2013, 15:21

Re: Alv-palautusten ja alarajahuojennusten huomioiminen, toiminimi: yhdenkertainen kirjanpito

Viesti Kirjoittaja rutja76 » 22 Tammi 2019, 11:54

4040 kirjoitti:Vuoden kestoisella verokaudella alarajahuojennuksen määrän pystyy laskemaan itse eikä liikasuoritusta verottajalle siten tule lähetetyksi ja myöhemmin palautetuksi. Kahdenkertaisessa kirjanpidossa tämä saatu avustus ilmeisesti laitettaisiin kirjanpidossa tapahtumaksi vuoden viimeiselle päivälle. En ole pohtinut, miten yhdenkertaisessa kirjanpidossa toimitaan.
Esimerkissä 4 tällä sivulla (https://www.vero.fi/syventavat-vero-ohj ... otuksessa/) lukee (maksuperusteinen, verokausi = kalenterivuosi): "Huojennus on verovelvollisen tuloverotuksessa verovuoden 2018 tuloa, koska hän vapautuu helmikuussa 2018 maksettavaksi erääntyvän arvonlisäveron suorittamisvelvollisuudesta." Siinä puhutaan vuoden 2017 huojennuksesta.

Joten olettaisiin, että se menee siinä tapauksessa kirjanpitoon 28.2.2018, koska "Arvonlisäveron verokausi voi olla myös kalenterivuosi. Silloin määräpäivä ei poikkeuksellisesti olekaan kuukauden 12. päivä, vaan arvonlisävero pitää ilmoittaa ja maksaa seuraavan vuoden helmikuun loppuun mennessä." (https://www.vero.fi/syventavat-vero-ohj ... otuksessa/)

Ja luulisin, että näin pitää toimia riippumatta siitä, onko kyseessä yhden- tai kahdenkertainen kirjanpito.

4040
Viestit: 129
Liittynyt: 06 Tammi 2018, 12:17

Re: Alv-palautusten ja alarajahuojennusten huomioiminen, toiminimi: yhdenkertainen kirjanpito

Viesti Kirjoittaja 4040 » 22 Tammi 2019, 13:51

Jos kyseessä on yhdenkertaista maksuperusteista kirjanpitoa pitävä ammatinharjoittaja, myös tuloverotus on maksuperusteinen ja alarajahuojennus on seuraavan verovuoden tuloa.

Sen sijaan liikkeenharjoittajan verotuksessa sovelletaan suoriteperustetta, vaikka liikkeenharjoittaja pitäisikin yhdenkertaista maksuperusteista kirjanpitoa. Tällöin alarajahuojennus kohdistuu päättyneen verovuoden tuloksi.

Koant
Viestit: 2
Liittynyt: 20 Tammi 2019, 20:12

Re: Alv-palautusten ja alarajahuojennusten huomioiminen, toiminimi: yhdenkertainen kirjanpito

Viesti Kirjoittaja Koant » 27 Tammi 2019, 15:02

Kiitokset vastauksista, mutta tämä jäi vielä näissä esimerkkitapauksissa epäselväksi:

Kysymys 1: Miten vuodelta 2016 palautettu alv tulee huomioida 2017 vuoden kirjanpidossa vai huomioidaanko mitenkään?

Eli tuon esimerkin mukaisesti 240 € palautus maksettu helmikuussa 2017, joten kirjataanko se 2017 vuoden tuloksi ja sisältyykö se silloin elinkeinotoiminnan veroilmoituksessa liikevaihto/tuotot ammatista yhteensä..?

Kyseessä siis yhdenkertaista maksuperusteisesta kirjanpitoa pitävä ammatinharjoittaja.

tmi_fi
Viestit: 24
Liittynyt: 30 Maalis 2015, 09:59

Re: Alv-palautusten ja alarajahuojennusten huomioiminen, toiminimi: yhdenkertainen kirjanpito

Viesti Kirjoittaja tmi_fi » 06 Helmi 2019, 18:08

Ensimmäinen osa kysymystäni sivuaa ketjun aihetta. Liikkeenharjoittaja, yhdenkertainen kirjanpito, alv-ilmoitusjakso on kalenterivuosi.

Vuoden 2018 liikevaihto jäi alle 10'000 € rajan. Onko niin, että riippumaatta siitä teenkö alv:n vuosi-ilmoituksen maksu- tai suoriteperusteisena, syötän alarajahuojennuksen kohtiin (karkeat esimerkkiarvot) 9500 € (liikevaihto) ja 2000 € (vero), jolloin järjestelmä vähentää 2000 € eikä alv:ta makseta ollenkaan? Vuoden 2017 kirjanpito/veroilmoitus on tehty maksuperusteisena. Silloin alarajahuojennus oli 600€. Kirjataanko 600€ vuoden 2018 tuloksi kohtaan "Saadut avustukset ja tuet" vai kirjataanko sinne vain vuoden 2018 huojennus (kaikki alvt:t) 2000 €?

Vasta tänä vuonna huomasin, että "Yhdenkertaista kirjanpitoa pitävien liikkeenharjoittajien on kuitenkin oikaistava kirjanpito verotusta varten suoriteperusteiseksi". Toisaalta taas Verohallinnon ohjeissa: "pienyrityksillä on 1.1.2017 alkaen oikeus tilittää myyntien ja ostojen arvonlisävero maksuperusteisesti.", mutta siinä on rajoitus maksuperusteen soveltamiselle: tuonnit/viennit, yhteisömyyntien ja hankintojen ajallinen kohdistaminen. Osaisiko joku kertoa, mitä nämä, osittain ristiriidassa olevat ohjeet, tarkoittaisi tällaisessa tapauksessa:

EU ja non-EU tavaran maahantuonti ja verkkokauppamyynti Suomessa. Verkkokauppatilaukset postitetaan vasta kun maksu on tilillä, ei jää mitään saatavia tms. Voiko vuoden alv-ilmoituksessa valita kohdan "maksuperusteinen tilittäminen". Jos ei, niin miten suoriteperusteisuus muuttaa tilannetta, kun tosiaan kaikki maksut/toimitukset/tuonnit ovat jo tapahtuneet, selkeästi vuoden 2018 sisällä.

Olisin todella kiitollinen vinkeistä ja avusta!

tmi_fi
Viestit: 24
Liittynyt: 30 Maalis 2015, 09:59

Re: Alv-palautusten ja alarajahuojennusten huomioiminen, toiminimi: yhdenkertainen kirjanpito

Viesti Kirjoittaja tmi_fi » 08 Helmi 2019, 10:01

Koant kirjoitti: Kysymys 1: Miten vuodelta 2016 palautettu alv tulee huomioida 2017 vuoden kirjanpidossa vai huomioidaanko mitenkään?
Eli tuon esimerkin mukaisesti 240 € palautus maksettu helmikuussa 2017, joten kirjataanko se 2017 vuoden tuloksi ja sisältyykö se silloin elinkeinotoiminnan veroilmoituksessa liikevaihto/tuotot ammatista yhteensä..?
Olen tutkinut tuota samaa asiaa ja ohjeen (https://www.vero.fi/syventavat-vero-ohj ... otuksessa/) mukaan: "Kun verovelvollisen verotuksessa sovelletaan maksuperustetta, huojennus on tuloa sinä vuonna, kun Verohallinto maksaa huojennuksen määrän palautuksena verovelvolliselle. Jos verovelvollinen itse vähentää ilmoituksellaan huojennuksen määrän kyseiseltä verokaudelta maksettavaksi tulevasta verosta, huojennuksen katsotaan kuitenkin olevan sen verovuoden tuloa, jonka aikana kyseisellä arvonlisäveroilmoituksella ilmoitettu vero olisi erääntynyt maksettavaksi."

Käsitän tämän niin, että kun alv:ta on maksettu ja verohallinto palauttaa osan siitä, niin tämä palautus on sen vuoden tuloa, milloin se tulee tilille. Samoin, jos alv:ta ei ole maksettu koko vuonna (ilmoitusjakso - vuosi) ja saa huojennusta maksettavaan alv:hen, niin se määrä ilmoitetaan myös seuraavan vuoden tuloksi. Huojennukset aina kohtaan "Saadut avustukset ja tuet". Korjatkaa, jos olen väärässä...

Vastaa Viestiin