Vähennettyjen tavaroiden omaan käyttöön ottaminen

[Mihju]

Kyseessä ammatinharjoittaja, yhdenkertainen kirjanpito, alv vuosi-ilmoitus

Miten tavarat joita otetaan yritykseltä omaan käyttöön täytyy tehdä kirjanpidossa ja kuinka se ilmoitetaan ALV-ilmoituksessa ja varsinaisessa veroilmoituksessa? Eli tarkoitus ottaa pois yrityksen omistuksesta laitteita joita ostettu alun perin yritykselle ja vähennetty ne yrityksen kuluna (kuluna tai poistona). Kutsutaanko tätä virallisesti ns. omaan käyttöön ottamiseksi?
Eli tavaroita mitä on vähennetty yrityksen kuluna tai suuremman ollessa kyseessä poistona, niin miten jos nämä halutaan ottaa pois yrityksen omistuksesta omaan käyttöön, kuinka tämä tehdään yhdenkertaisessa kirjanpidossa, mitä täytyy tehdä ALV:n suhteen ja miten merkitään varsinaisessa veroilmoituksessa.
Onko omaan käyttöön ottamisessa olemassa jokin raja kuinka paljon laitteita tai koneita tms. saa ottaa vuoden aikana omaan käyttöön? Tässä oli käsittääkseni myös jokin veroton raja vuotta kohti?

Laitan selvyyden vuoksi muutaman kuvitteellisen esimerkin.
Esimerkki 1
Ostettu 2010 oheinen tavara
Hinta (sis. alv 22%) – 1300 e
Hinta (ALV 0%) – 1065,57 e
ALV (euroa) – 234,43 e

Vähennetty ALV kausiveroilmoituksessa
Laitettu vuoden 2010 poistoihin, jossa vähennetty siitä 25%. Vähennykseen 2010 siis (1065,57x0,25= 266,39e) Jäännös 799,18 e
Edelleen vuoden 2011 poistoissa: (799,18x0,25=199,80). Jäännös 599,38e
Edelleen vuoden 2012 poistoissa: (599,38ex0,25=149,85e). Jäännös 449,53e.
Otettu viime vuonna (2013) omaan käyttöön. Miten tämä tapahtuu kirjanpidossa? Täytyykö maksaa ALV kokonaisuudessaan takaisin ja mihin se mahdollisesti merkitään kausiveroilmoituksessa? Miten merkitään varsinaiseen veroilmoitukseen?
 
Esimerkki 2
Ostettu tavara 2011
Hinta (sis. alv 23%) – 450 e
Hinta (ALV 0%) – 365,85 e
ALV (euroa) – 84,15 e
Vähennetty ALV kausiveroilmoituksessa
Laitettu yrityksen vähennyksiin eli varsinaisen veroilmoituksen kohtaan ”Muut vähennyskelpoiset kulut”.

Otettu viime vuonna (2013) omaan käyttöön. Sama kysymys kuin aikaisemmassa eli miten tämä tapahtuu kirjanpidossa? Täytyykö maksaa ALV kokonaisuudessaan takaisin ja mihin se mahdollisesti merkitään kausiveroilmoituksessa? Miten merkitään varsinaiseen veroilmoitukseen?

Olisin erittäin kiitollinen asiantuntevista vastauksista!

[Mihju]

Eikö kukaan osaa sanoa mihinkään kysymykseen mitään ?!
Apuva apuva! Arvostaisin suuresti vastauksianne...

[Mihju]

Tiedän, että tämä on ihan perusjuttuja monille täällä oleville ja arvostaisin jos joku voisi auttaa.. Täytyisi saada tehtyä kirjaukset oikein kun tarkoituksena ottaa yritykseltä tavaroita pois omaan käyttöön, mutta miten minun tulisi niiden kanssa menetellä kun osa niistä on tehty poistoina (tietokone yms. arvokkaammat) ja osa suoraan tilikauden kuluna (pienemmät laitteet yms..)
Eli täytyykö minun "ostaa" laite pois yritykseltä, vaikkakin kyseessä toiminimi eli yksityinen elinkeinonharjoittaja. Ja suurin kysymys onkin että millä summalla? Alkuperäisellä ostohinnalla vaikka tehty poistoja vuosittain? Maksanko saman alvin takaisin mikä silloin ostamisvuonna on vähennetty?!

[Andy]

Hei!

Omaan käyttöön otto kirjataan tulokirjauksena yhdenkertaiseen kirjanpitoon.

Kirjauksen arvona käytetään joko alkuperäistä ostohintaa tai sitä alempaa todennäköistä luovutushintaa. Jos ja kun haluaa mennä tuon todennäköisen luovutushinnan mukaan, niin kannattaa hankkia esim. kolmelta eri taholta hinta-arviot tuotteesta tai vastaavanlaisista tuotteista.

Kausiveroilmoituksella omaan käyttöön otto merkitään kohtaan "Vero kotimaan myynnistä verokannoittain". Se kohdistetaan ajallisesti sille kuukaudelle, kun omaan käyttöön otto on tapahtunut.

[Mihju]

Kiitos Andy!

Haluaisin tarkentaa, että eroaako Esimerkki 1:n ja 2:n omaan käyttöön ottaminen toisistaan jotenkin. Eli jos molempien esimerkkien laitteet on otettu käyttöön 2013, toisesta on tehty poistoja ja toinen vähennetty kerralla yhtenä tilikautena, niin merkitäänkö tai ilmoitetaanko nämä jotenkin eri tavalla?

Otettu omaan käyttöön 2013
Eli esimerkki 1:n voin kirjata "myynniksi/tuloksi", ilmoitan tuloksi 1065,57e ja maksan kausiveroilmoituksella ALV:ia tästä 234,43e. Ottaako tämä huomioon sen, että tästä laitteesta on tehty muutaman vuoden ajan poistoja? Miten tämä merkitään 5-lomakkeeseen, koska nythän poistettavien summa pienenee sen verran mitä siitä oli menojäännöstä edelliseltä vuodelta eli siis poistuu kokonaan 5-lomakkeen poistot-kohdasta?? Esimerkki 2:n voin laittaa suoraan tuloksi 365,85e ja maksan kausiveroilmoituksella alvin 84,15e? otettu siis käyttöön 2013 ja alv-vuosi-ilmoitus?
Menikö oikein? Mietityttää tuo 5-lomakkeen poistot-kohta, että miten se merkataan.

[Andy]

Kalustossa on erona se, että vaikka arvonlisävero tulee maksettavaksi ihan samalla tavalla kuin muunkin tavaran omaan käyttöön otossa, tuloverovaikutus riippuu siitä, onko kaluston menojäännöksessä enemmän vai vähemmän jäljellä, kuin mikä omaan käyttöön otetun kaluston käypä arvo on. Esimerkiksi jos otat omaan käyttöön 500 € arvoisen tavaran kalustosta ja menojäännös on 600 €, niin omaan käyttöön otto ainoastaan pienentää menojäännöstä, mikä on nyt vain 100 €. Jos tavaran käypä arvo onkin suurempi kuin jäljellä oleva menojäännös, niin menojäännöksen ylittävä osa kirjataan myyntituloksi.

[Mihju]

kiitos kiitos Andy!

Varminta on siis mennä ihan hankintahinnalla, vaikkakin tuolloin itselle tulee tappiota.. Mutta eipä tule siinä tapauksessa ainakaan keneltäkään valittamista..

Tarkoittaa siis sitä, että maksan vähennetyn alvin takaisin ihan kohdassa "Vero kotimaan myynnistä 24%" kohdassa sekä laitan tavaran verottoman arvon myyntituloksi ja ilmoitan sen 5-lomakkeen kohdassa "Liikevaihto / tuotot ammatista yhteensä", eikö näin?

Mitenkäs tuo kohta 2 IV eli IV Irtaimen käyttöomaisuuden hankintamenosta tehdyt poistot. Poistona oleva laite tehty poistona tässä kohdassa, miten nyt kun se poistuu poistoista kokonaan koska tulee omaan käyttöön. Tuossa taulukossa on kohta "Lisäys verovuoden aikana", mutta ei "vähennys verovuoden aikana"?? Mihin kohtaan nämä omaan käyttöön otettujen laitteiden ns. häviäminen poistot-kohdasta tehdään??

Eli jos menojäännös vuodelta 2012 on vaikka 2000e ja 2013 otetaan tästä pois 500e maksava laite omaan käyttöön, maksan tästä tietysti alvin, mutta miten tuo 500e maksanut laite otetaan huomioon tuossa IV-kohdassa?

[Mihju]

Andy:

Kyselin tätä kirjanpitäjältä. Hän kertoi, että mikäli laite ei ole kalustossa, maksetaan alv normaalisti. Eli jos laite on ostettu aikana, jolloin alv on ollut 23%, täytyy ALV nyt maksaa 24%:n mukaan. Eli lisään vähennettyyn verottomaan summaan ALV 24%, jolloin tavallaan maksan enemmän alvia sinne päin kuin olen sieltä vähentänyt. Nyt kun tämä suoraan tilikauden kuluna vähennetty laite otetaan omaan käyttöön, niin arvo, jolla se otetaan omaan käyttöön ilmoitetaan tulona (veroton arvo) veroilmoituksella kohdassa "Muut tuotot".

Mielenkiitoisempi onkin sitten laite, josta on tehty poistoja 25% vuosittain.. Eli kirjanpitäjä kertoi, että kaluston arvoa tarkastellaan kokonaisuutena, eikä laitteiden arvoja oteta huomioon erikseen. Eli jos olen ostanut 1000e(alv0) maksavan laitteen 2012 ja siitä on tehty yksi vuosittainen poisto ennen kuin se on otettu yksityiskäyttöön 2013. Eli tästä laitteesta menojäännös on 750e. Nyt jos laite on otettu omaan käyttöön ostohinnalla (1000e), niin tämä 1000 euroa ainoastaan pienentää poistoissa olevaa kaluston arvoa. Eli hänen mukaan tätä 250 euroa ei merkata mihinkään, mikä on ns. yli menevä osuus tämän laitteen jäljellä olevasta menojäännöksestä vaan tämä 1000e ainoastaan pienentää "Poistoissa" olevaa menojäännöstä. Mikäli taas menojäännös menee nollaan tai pakkasen puolelle, niin tuolloin vasta täytyy ilmoittaa ns. "miinukselle" menneet menojäännökset muina tuottoina.

Toisin sanoen, mikäli menojäännökseen jää "jäännöstä" esim. muista laitteista, niin tuolloin tuo omaan käyttöön ottaminen ainoastaan pienentää menojäännöstä, eikä sitä merkata tuloksi mihinkään. Alvi tietysti maksetaan normaalisti

En oikein käsitä.. Olen saanut vähentää 250 euroa yhtenä vuonna laitteesta ja nyt viime vuonna ottanut laitteen omaan käyttöön. Minun ei kuitenkaan tarvitse merkata tätä mihinkään "tuloina", vaikka tämä vähennetty 250e on pienentänyt verotettavaa tuloani poistojen kautta..? Katsotaanko tämä tosiaan kokonaisuutena eikä laitekohtaisesti, että kuinka paljon kustakin laitteesta on jäljellä menojäännöstä..?

Mitä en tässä ymmärrä ja oliko kirjanpitäjä oikeassa?

[Andy]

Hei!

Tätä samaa yritin selittää viime viestissäni. Kalustotiliä tosiaan käsitellään yhtenä kokonaisuutena ja ainoastaan sellaiset kaluston myynnit tai omaan käyttöön ottamiset, jotka vievät kalustotilin arvon pakkasen puolelle, täytyy kirjata tulona. Muista kuitenkin että pelkkä kalustotilin arvon väheneminenkin (ilman että menee vielä negatiiviseksi) nostaa yrityksen tulosta korkeammaksi, koska mitä pienempi arvo kalustotilillä on, sitä vähemmän tulee poistoja. Pienemmät poistot tarkoittavat vähemmän kuluja, mikä tarkoittaa suurempaa verotettavaa tulosta.

[Mihju]

esim. Menojäännös vuodelta 2011: 2500 euroa
Lisäys vuoden 2012 aikana: 900 euroa (laite 1)
verovuoden poisto: 850e
Menojäännös 2012: 2550 euroa

Menojäännös verovuoden alussa: 2550 euroa
Lisäys 2013 aikana: 200 euroa
Luovutushinnat ja varausten vähennykset: 910 euroa (laite 1) (omaan käyttöön ottaminen merkataan tähän?)
eli vuoden 2013 poisto: (2550+200-910)*0,25 = 460 euroa
Menojäännös 2013 lopussa: (2550+200-910)*0,75 = 1380 euroa

Eli nyt olen saanut "laitteesta 1" 10 euroa "voittoa" ja laitteesta on tehty 1kpl 25%:n poisto. Tämä laite vähentää yllä olevan mukaan ainoastaan menojäännöstä ja koska menojäännöksessä on jäljellä vielä muita laitteita, ei laitteesta merkata tulopuolelle mitään, vaan tehdään ainoastaan yllä oleva kirjaus. Jos luvun 910 tilalla olisi luku 3000 euroa, menisi menojäännös pakkaselle (2550+200-3000= -250 euroa) ja merkkaisin menojäännöksen nollaksi ja yrityksen muihin tuottoihin 250 euroa.

Näin rautalangasta väännettynä niin itsekin voin ymmärtää. Etkö tätä tarkoittanut?

[Andy]

Kyllä, vaikuttaisi siltä että ymmärrät asian ihan oikein!

[Mihju]

Kiitos jälleen Andy!

Periaatteessahan kalustoon voi jäädä tavaraa vaikka arvo on mennyt jo nollaksi?
Käytännössähän näin voi tapahtua jos myyn tai otan omaan käyttöön tavaraa kalliimmalla kuin mitä siitä on jäljellä menojäännöstä. Tällöinhän kaluston menojäännös voi mennä nolliin tai pakkasen puolelle, mutta sinne voi jäädä vielä esimerkiksi laite, jota ei ole myyty tai otettu omaan käyttöön.

Mitä tällaiselle laitteelle pitää tehdä. Nythän siitä ei voi tehdä enää poistoja, koska poistojen menojäännös on nolla? Käytännössä laite on tällöin yrityksen omistuksessa, mutta siitä ei voida vähentää enää mitään? Miten se näin voi olla?

[Andy]

Mitä tällaiselle laitteelle pitää tehdä. Nythän siitä ei voi tehdä enää poistoja, koska poistojen menojäännös on nolla? Käytännössä laite on tällöin yrityksen omistuksessa, mutta siitä ei voida vähentää enää mitään? Miten se näin voi olla?

Siitä ei voi mainitsemassasi tilanteessa tehdä poistoja, koska jostain toisesta laitteesta on saatu enemmän rahaa, kuin mitä kaluston arvon on merkitty olevan. Tavallaan voit ajatella, että poistoja ei voi enää tehdä siksi, että aikaisempina vuosina poistoja on tehty "liikaa". Eli kuluksi on kirjattu suurempia summia kuin mitä kaluston arvo on todellisuudessa pudonnut.

[Mihju]

Ja jos tällainen kalustossa edelleen oleva laite myydään, maksetaan siitä koko summasta ensin alv ja sitten laitten koko arvo laitetaan tuloksi? Käsittämätöntä, että jos 2000e maksavasta laitteesta on tehty 1kpl 25% poisto, niin loput 1500 euroa on vähennyskelvotonta ja jos tämä laite myydään niin koko esim. 1500e tulee yrityksen tuloksi, vaikka sitä ei ole koskaan edes vähennetty niin paljolla.?!

Näkyykö tämä kalustoon jäänyt laite poistot-kohdassa 5-lomakkeessa jotenkin? Ilmeisesti ei koska menojäännös on mennyt nollaan?
Näkyykös tämä laite varallisuudessa?

[Andy]

Ja jos tällainen kalustossa edelleen oleva laite myydään, maksetaan siitä koko summasta ensin alv ja sitten laitten koko arvo laitetaan tuloksi? Käsittämätöntä, että jos 2000e maksavasta laitteesta on tehty 1kpl 25% poisto, niin loput 1500 euroa on vähennyskelvotonta ja jos tämä laite myydään niin koko esim. 1500e tulee yrityksen tuloksi, vaikka sitä ei ole koskaan edes vähennetty niin paljolla.?!

Unohdat sen, että tähän tilanteeseen päätyminen on vaatinut jonkun toisen kalustossa olevan tavaran myynnin erittäin hyvällä voitolla ja tästä voitosta ei ole mennyt myyntihetkellä veroa.

Ajattele kalustoa yksittäisten tavaroiden sijaan kokonaisuutena. Jos olet ostanut kalustoa aikanaan 10 000 eurolla, ja poistanut 5000 eurolla, niin menojäännöstä on jäljellä 5000 euroa. Jos nyt myyt kalustoa vaikka 6000 euron arvosta, niin kirjanpidollisesti kalustotilin arvo menee nolliin, ja jäljelle jäävä 1000 euroa on voittoa yrityksellesi. Se on voittoa siksi, että olet vähentänyt kaluston arvoa poistojen kautta 1000 euroa enemmän, kuin mitä sen arvo todellisuudessa laski.