5-lomakkeen erittely auton yksityiskäytöstä

[Pauliina]

HEi!
Osaisko joku neuvoa kun verotoimistossa ei oikeen osattu (!)
Mulla on toiminimi, auto kirjanpidossa (firman ajoja >50 %)
Autosta on myös lainaa. Laitetaanko käyttöomaisuuden erittelyyn, eli V A -kohtaan auton varsinaisten kulujen ja poistojen lisäksi auton lainan lyhennys ja korot? Vai laitetaanko ne esim. muihin vähennyskelpoisiin kuluihin suhteellisena osuutena yksityisajoihin? Entäs se auton poisto; laitetaanko se myös poistokohtaan (elinkeinotoiminnan kulut -kohtaan). Vai pelkästään sinne käyttöomaisuuden erittelyyn?
Aluks toi lomake tuntu selvältä mutta nyt ku soitin verotoimistoon kahdesti enkä saanut sieltä asiantuntevaa neuvoa niin menin ihan pyörälle päästäni
Andy, tule esiin Tai joku muu

[Pauliina]

Lisäys vielä äskeiseen:
verotoimistossa toinen höpis jotai että auton lyhennyksiä eikä korkoja laiteta ollenkaan 5-lomakkeelle vaan ne jotenkin laitetaan esitäytetylle lomakkeelle tulonhankkimisena, siis sille mikä tulee maaliskuussa itelle. Tää toinen verovirkailija oli eri mieltä. Ota sit selvää...

[Savon Jussi]

Lainan lyhennyshän ei ole kulu. Auton hankintahintahan tulee poistojen kautta kuluksi, joten lainan lyhennystä ei merkitä autokuluihin. Itse antaisin korkojenkin olla korkokuluissa (siellä 5-lomakkeellakin on kohta tälle) ihan kokonaisuudessaan jakamatta niitä auton osalta mitenkään yksityiskäytöön, koska todellisuudessa kysymyksessä on rahoituskulu, ei autokulu. Eli jättäisin ne huomiotta tuossa autokulujen erittelyssä.

[velijukkakpforum]

Kaikki auton korot ja kulut kirjataan menoksi, tehdään 25% poisto menojäännöksesta, tuloutetaan yksityiskäytön osuus kohdassa V erittelyt yksityiskäytöstä.

[Pauliina]

Just. Niin aloinki miettii et pakostihan se tulee niin et kaikkimenot laitetaan ja sit se tuloutus nimenomaan tavallaan lisää verotettavaa tuloa. Eikö vaan? Mut mitäs mieltä muut ootte: tuloutetaanko auton korkokulut?

[Andy]

Mut mitäs mieltä muut ootte: tuloutetaanko auton korkokulut?

Kyllähän se lähtökohtaisesti niin menee, että verotuksessa ei saa vähentää yksityiskäyttöön kohdistuneita kuluja. Esimerkiksi toiminimien suhteen menetetään lainakorkojen vähennysoikeus jos oma pääoma on negatiivinen juuri siitä syystä että lainalla katsotaan rahoitetun yksityistä kulutusta. Eli jos tarkkoja ollaan niin mielestäni näistä korkokuluistakin pitäisi tulouttaa yksityiskäytön osuus.

[Savon Jussi]

Korkokulut tuloutetaan yksityiskäytön puolelle 5-lomakkeen kohdassa VII (Laskelma korkokuluista....) siinä tapauksessa, että oma pääoma on negatiivinen. Muutoin ei tarvitse tulouttaa.

Esimerkki: Yrittäjä ottaa lainaa yritykseen 10000 euroa, ostaa kaikenlaista, maksaa palkkoja yms. Siinä sivussa ostaa myös yritykselle auton hintaan 3000 euroa. Lainaa ei voi kohdistaa johonkin tiettyyn ostokseen. Sama myös osamaksun suhteen. Vaikka sillä ostetaan auto, sen rahoittamiseen otettu osamaksu on tavallaan yritystoiminnan rahoittamista, koska varoja ei haluta sitoa autoon, vaan jättää pyörittämään yritystä ja osamaksu on tavallaan helppo tapa rahoittaa ostos muita vakuuksia syömättä. Kysymys on siis rahoituskulusta ei autokulusta. Saat toki tulouttaa yksityiskäytön osuuden korkokuluista. Itse en sitä tekisi.

Esimerkki 2: Yrittäjä ostaa auton 3000 eurolla ilman lainaa, mutta joutuu kassatilanteen vuoksi nostamaan lainaa käyttöpääomaksi. Miten tämä eroa tilanteesta, että laina otettaisiin auton ostoa varten? Auto on lainaton, mutta kassaan on nostettu "pyöritysrahaa" ja korko on kokonaan vähennyskelpoista, jollei oma pääoma ole miinuksella. Miksei se olisi vähennyskelpoista myös silloin jos ostetaan auto?

[Andy]

Totta, näihän sen tarkemmin ajateltuna täytyy mennä, eli juuri tämä oman pääoman positiivisuus/negatiivisuus määrittää asian. Hyvin perusteltu Savon Jussi!

[velijukkakpforum]

Jos auton ostoon käytetään lainarahaa niin kirjanpidossahan ko. laina viedään kirjanpitoon omana vieraan pääoman eränä jolloin korkokulut on eriteltävissä. Autohan täytyy viedä kirjanpitoon myös omana omaisuuseränä jotta poisto olisi myös eriteltävissä.

[Savon Jussi]

Palataan nyt vielä tähän ihan verottajan ohjeella: http://www.vero.fi/fi-FI/Syventavat_ver ... 15122%29#1

1. Mitä autokuluja ilmoitetaan lomakkeen 5 kohdassa ”Selvitys käyttöomaisuuteen sisältyvistä sekä leasing-sopimuksella vuokralle otetuista kulkuneuvoista ja autokuluista”?

Kohdassa ilmoitetaan kaikkien elinkeinotoimintaan kuuluvien (=elinkeinotoiminnan ajoa yli 50 %) henkilö- ja pakettiautojen kulut ja ajetut kilometrit. Kohdassa ilmoitetaan myös kulut ja kilometrit sellaisista elinkeinotoimintaan kuuluvista muista ajoneuvoista, joita on käytetty osittain yksityisajoihin.

Yksityiskäytön osuus (382) merkitään kaikkien kohdassa ilmoitettavien ajoneuvojen keskimääräisten kulujen perusteella.

Jos keskimääräiset kulut kuitenkin poikkeavat olennaisesti yksityiskäytössä olleen ajoneuvon todellisista kilometrikohtaisista kustannuksista, ilmoitetaan yksityiskäytön osuus ajoneuvokohtaisten kulujen mukaan.

Tiedot ilmoitetaan vuonna 2012 päättyneen tilikauden (tilikausien) ajalta.

Esimerkki: Liikkeenharjoittajalla on yksi kuorma-auto, kolme pakettiautoa ja kaksi henkilöautoa, jotka kuuluvat elinkeinotoimintaan. Kuorma-autolla ja kahdella pakettiautolla ei ole ajettu yksityisajoja lainkaan. Yhdellä pakettiautolla sekä kahdella henkilöautolla on ajettu myös yksityisajoja.

Sekä ajetut kilometrit että kulut ilmoitetaan kaikista paketti- ja henkilöautoista. Kulut keskimäärin lasketaan kaikkien näiden ajoneuvojen kulujen keskiarvona. Kuorma-auton tietoja ei ilmoiteta tässä, koska kuorma-autolla ei ole ajettu yksityisajoja.

Huomattavaa on, että kohdassa ilmoitetaan kaikkien elinkeinotoimintaan kuuluvien (=elinkeinotoiminnan ajoa yli 50 %) henkilö- ja pakettiautojen kulut ja ajetut kilometrit. Missään kohtaa ei mainita, että kohdassa ilmoitettaisiin auton hankintaan käytetyn lainan korot.

Toinen esimerkki verottajan sivuilta: https://www.vero.fi/fi-FI/Syventavat_ve ... 2825074%29

Auton varsinaiset kulut ovat 10 000 euroa. Autosta on tehty verovuonna 3 000 euron poisto. Autokulut ovat yhteensä 13 000 euroa (kohta 381). Autolla on ajettu verovuoden aikana 35 000 km, josta elinkeinotoiminnan matkoja on ollut 20 000 km ja yksityisajoja 15 000 km. Keskimääräiset autokulut lasketaan sentin tarkkuudella. Autokulut keskimäärin ovat 13 000 euroa / 35 000 km = 0,37 euroa/km. Kun yksityisajojen määrä 15 000 km kerrotaan keskimääräisillä kuluilla 0,37 euroa/km, saadaan yksityisajojen osuudeksi 5 550 euroa (kohta 382). Koska kirjanpidossa on vähennetty kaikki autokulut, merkitään rasti kohtaan 1 (396) ja 5 550 euroa siirretään kohtaan 313.

Huomattavaa on, että esimerkissä puhutaan auton varsinaisista kuluista. Auton hankintaan käytetyn lainan korot eivät ole varsinaisia autokuluja vaan rahoituskuluja.

Yhteenvetona: Jos autonhankintalainan korot olisi käsiteltävä tässä kohdassa, verottaja olisi varmasti myös niin ohjeistanut.

[Pauliina]

Kiitos kovasti! Näillä ohjeilla mennään eteenpäin! Hienosti selvitetty.
Kunpa verotoimistossakin ois töissä yhtä fiksua porukkaa!

[velijukkakpforum]

Alla verottajan ohje kun sitä kysyin:

Kun auto kuuluu elinkeinotoiminnan tulolähteeseen, verotuksessa vähennetään sen käytöstä aiheutuneet todelliset, kirjanpitoon merkityt kulut.
Kun yksityinen liikkeen- tai ammatinharjoittaja käyttää elinkeinotulolähteeseen kuuluvaa autoa yksityisajoihin, ei yksityisajojen osuus auton kuluista ole elinkeinotulosta vähennyskelpoista menoa. Elinkeinotoimintaan pääasiassa käytetyn auton mahdollinen yksityiskäyttö otetaan huomioon EVL 51 b §:n mukaisella tuloutuksella. Yksityisajojen osuus lasketaan jakamalla autokulujen kokonaismäärä ja auton vuotuinen poisto ajokilometrien yhteismäärällä ja saatu luku kerrotaan ajopäiväkirjan mukaisella yksityisajojen kilometrimäärällä (KHO 8.5.1987 T 1659). Mikäli yksityisajoja ei ole pystytty luotettavasti esittämään, joudutaan yksityisajojen osuus arvioimaan.
Eli jos autolainan korot + muut mahdolliset käsittelykulut ovat 5- lomakkeen kuluissa, tulee ne ottaa laskentaan mukaan kun tehdään yksityismenojen erittely.

[Savon Jussi]

Alla verottajan ohje kun sitä kysyin:
...
Eli jos autolainan korot + muut mahdolliset käsittelykulut ovat 5- lomakkeen kuluissa, tulee ne ottaa laskentaan mukaan kun tehdään yksityismenojen erittely.

Oliko tämäkin osa verottajan antamaa ohjetta, vai omaa tulkintaasi?

[velijukkakpforum]

Sanatarkka vastaus kyselyyni sähköpostilla.

[Savon Jussi]

Sanatarkka vastaus kyselyyni sähköpostilla.

Se olikin siis jonkin verovirkailijan omaa tulkintaa. Olisi vielä mielenkiintoista tietää, mitä kysyit? Kysyitkö, pitääkö autovelan korot tulouttaa yksityiskäytön osalta, vai kysitkö, mitä kaikkia auto- ja autoon kohtdistuvia kuluja tulee tulouttaa yksityskäytön osalta?

Tuo saamasi vastaus on nimittäin verotuksen tasapuolisuusvaatimuksen vastainen. Eli, jos otat lainaa, älä ota autolainaa, vaan esim käyttöpääomalainaa. Saat vähentää korot.
Kyllä se negatiivisen pääoman korkovähennykseen vaikuttaminen on se ainoa paikka, missä korkoja tuloutetaan. Se on tasapuolinen. Ostit auton sitten osamaksulla, käyttöpääomalainalla tai kassavaroilla, toimitaan kaikkien osalta samoin, jos yksityiskäyttö aiheuttaa negatiivisen oman pääoman.

Valitettavasti vain yksittäisten verovirkailijoiden tulkinnat saattavat olla erilaisia eri puolilla Suomea, vaikka tasapuolisuusteen pyritäänkin.

Todellakin, verottja olisi noissa ohjeissaan, joissa mm. poistot ja leasing-maksut mainitaan muiden autokulujen rinnalla, maininnut myös autolainan korot, jos ne olisi tarkoitus tulouttaa yksityiskäytön osalta kyseisessä kohdassa.