Kirjanpidon oikaisu suoriteperusteiseksi

[norttipertti]

Olen ymmärtänyt, että yhdenkertainen kirjanpito pitää oikaista suoriteperusteiseksi tilikauden lopussa. Ainakin Kirjanpitolaki sanoo näin.

Kun tilikausi loppuu 31.12., miten kirjanpitoon tai tilinpäätökseen pitäisi merkitä marraskuun ja joulukuun alvit? Itse järkeilin tämän niin, että ne merkitään kauden tilinpäätökseen velkoina, ja ALV-tilitykset merkitään liiketapahtumina tammikuun ja helmikuun kirjanpitoon. Meneekö oikein?

[norttipertti]

Olen ymmärtänyt, että yhdenkertainen kirjanpito pitää oikaista suoriteperusteiseksi tilikauden lopussa. Ainakin Kirjanpitolaki sanoo näin.

Kun tilikausi loppuu 31.12., miten kirjanpitoon tai tilinpäätökseen pitäisi merkitä marraskuun ja joulukuun alvit? Itse järkeilin tämän niin, että ne merkitään kauden tilinpäätökseen velkoina, ja ALV-tilitykset merkitään liiketapahtumina tammikuun ja helmikuun kirjanpitoon. Meneekö oikein?

Itse itselleni vastaten. Yhdenkertainen kirjanpito on maksuperusteinen myös tilinpäätöksessä. Alvit merkitään maksuperusteisesti, ja verotuksessa sovelletaan maksuperustetta.

[Andy]

Hei!

Ehdit jo vastata itse, mutta vahvistan vielä että näin tosiaan on: ammatinharjoittaja saa tehdä kirjanpitonsa aina maksuperusteisesti, myös tilinpäätöksen ja arvonlisäverojen osalta.

[norttipertti]

Kiitos varmistuksesta

Voisitko vielä kertoa, miten tilinpäätöksessä ja verotuksessa ilmoitetaan saamiset ja velat? Alvin kanssa vai ilman? Arvonlisäverohan ei ole firman varallisuutta vaan "välillinen vero", joten oletan, että ilman alvia merkitään, mutta ei taas löydy mistään virallista tietoa.

Ja pitääkö esim. ALV-alarajahuojennus merkitä saamisiin? Sehän on tuloa, jonka määrä periaatteessa selviää heti tilinpäätöspäivänä. Toisaalta jotkut sanovat, että sitä ei merkittäisi kirjanpitoon ollenkaan.

Jostain syystä vastauksien löytäminen kirjanpidon yksityiskohtiin on pirun vaikeaa Ei sen pitäisi näin mennä, että ollaan toisilta yrittäjiltä saadun tiedon varassa. Missä on selkeät ohjeet esim. verottajalta? Ei kirjanpidossa olisi mitään vaikeaa, jos löytyisi kunnon ohjeet.

[myokymia]

Kiitos varmistuksesta

Voisitko vielä kertoa, miten tilinpäätöksessä ja verotuksessa ilmoitetaan saamiset ja velat? Alvin kanssa vai ilman? Arvonlisäverohan ei ole firman varallisuutta vaan "välillinen vero", joten oletan, että ilman alvia merkitään, mutta ei taas löydy mistään virallista tietoa.

Saamiset merkitään taseeseen nimellisarvostaan (KPL 5 luku 2§) , joka siis sisältää myös arvonlisäveron. Esim kun olet myynyt tuotteen hintaan 100 + alv, on ostaja sinulle velkaa myös arvonlisäveron osuuden, joten myyntisaamisia on ihan oikeasti 123 euroa, jolloin tämä summa pitää näkyä myös taseessa. Tuo arvonlisäveron osuus sitten merkitään myös velkoihin, eli sinulla on alv-velkaa 23 euroa, jolloin saamisten ja velkojen erotukseksi tulee 100 euroa, mutta kummatkin on merkittävä erillisinä erinä taseeseen. Tämä koska kirjanpitolain 3 luku 3 §:n mukaan yleisiin tilinpäätösperiaatteisiin kuuluu varojen ja velkojen erillisarvostus.

Ja pitääkö esim. ALV-alarajahuojennus merkitä saamisiin? Sehän on tuloa, jonka määrä periaatteessa selviää heti tilinpäätöspäivänä. Toisaalta jotkut sanovat, että sitä ei merkittäisi kirjanpitoon ollenkaan.

Alv:n alarajahuojennus on tuloverotuksessa verotettavaa tuloa, joten se on ehdottomasti merkittävä kirjanpitoon tulona ja se tosiaan pitäisi laittaa saamisiin jo tilinpäätösvaiheessa, koska kyseinen tulo kuluu sille tilikaudelle jolta se myönnetään. Olisi mielenkiintoista kuulla perusteluja näiltä joiltakin, millä perusteella katsovat voivansa jättää tulot kirjaamatta.

Jostain syystä vastauksien löytäminen kirjanpidon yksityiskohtiin on pirun vaikeaa Ei sen pitäisi näin mennä, että ollaan toisilta yrittäjiltä saadun tiedon varassa. Missä on selkeät ohjeet esim. verottajalta? Ei kirjanpidossa olisi mitään vaikeaa, jos löytyisi kunnon ohjeet.

Selkeitä ohjeita kirjanpidon tekemiseen sinänsä ei ole, koska eri lait määräävät reunaehdot kirjanpidolle. Kunhan toimii lakien ja asetusten rajoissa, voi kirjanpidon hoitaa parhaaksi katsomallaan tavalla. Toki on vakiintuneita käytäntöjä, joiden noudattaminen helpottaa, kun ei tarvitse kaikkien yksityiskohtien kohdalla keksiä omia ratkaisuja. Näihin apua saa alan kirjallisuudesta ja esim Kilan ohjeista.

[norttipertti]

Saamiset merkitään taseeseen nimellisarvostaan (KPL 5 luku 2§) , joka siis sisältää myös arvonlisäveron. Esim kun olet myynyt tuotteen hintaan 100 + alv, on ostaja sinulle velkaa myös arvonlisäveron osuuden, joten myyntisaamisia on ihan oikeasti 123 euroa, jolloin tämä summa pitää näkyä myös taseessa. Tuo arvonlisäveron osuus sitten merkitään myös velkoihin, eli sinulla on alv-velkaa 23 euroa, jolloin saamisten ja velkojen erotukseksi tulee 100 euroa, mutta kummatkin on merkittävä erillisinä erinä taseeseen. Tämä koska kirjanpitolain 3 luku 3 §:n mukaan yleisiin tilinpäätösperiaatteisiin kuuluu varojen ja velkojen erillisarvostus.

Ahaa... Kiitos selvennyksestä! Eli tilinpäätöksessä velkoihin täytyy sitten merkitä myös esim. maksamattomat alv:t marraskuulta ja joulukuulta (tilikausi päättyy 31.12).

Alv:n alarajahuojennus on tuloverotuksessa verotettavaa tuloa, joten se on ehdottomasti merkittävä kirjanpitoon tulona ja se tosiaan pitäisi laittaa saamisiin jo tilinpäätösvaiheessa, koska kyseinen tulo kuluu sille tilikaudelle jolta se myönnetään. Olisi mielenkiintoista kuulla perusteluja näiltä joiltakin, millä perusteella katsovat voivansa jättää tulot kirjaamatta.

En muista enää, mistä olen tuon saanut päähäni, mutta onhan esim. http://www.edilex.fi/virallistieto/vero ... _0228.html maininta: "Jos ammatinharjoittaja ei ole kirjannut saamaansa huojennusta tuloksi kirjanpidossa, tuloutetaan huojennus veroilmoituksella." Tuon perusteella kirjaus ei kovin pakolliselta kuulosta Ota näistä sitten selvää...