Temu-ostosten kirjanpitokäsittely

[KahviMies]

Tuli vastaan kysymys ratkottavaksi Temu-ostosten suhteen. Tässä mihin itse päädyin:

Onko Temu rekisteröity EU:n ALV-järjestelmään ja ovatko ostot EU:n sisäisiä?

Temu on rekisteröity EU:n arvonlisäverojärjestelmään käyttämällä IOSS (Import One-Stop Shop) -järjestelmää. Temu näyttää hinnat EU-asiakkaille ALV-sisältöisinä, mikä viittaa siihen, että se kerää ja tilittää arvonlisäveron EU-tilauksista. Verkkosivun yritystiedot viittaavat siihen, että yritys on rekisteröity Irlantiin ja käyttää tätä EU:n ALV-keskuksenaan .

Temulla on EU:n IOSS-ALV-tunniste (muodossa IMxxxxxxxxxx), jonka kautta se ilmoittaa EU:hun tuotujen tuotteiden ALV:n. EU:n vuoden 2021 VAT-uudistuksen mukaan kaikki EU:hun tuotavat tavarat (arvoltaan vähäisetkin) ovat ALV:n alaisia, ja IOSS mahdollistaa myyjille ja markkinapaikoille tuonti-ALV:n keräämisen jo ostoksen maksuvaiheessa ja sen tilittämisen yhdellä tilityksellä. Temu on valinnut tämän järjestelmän, joten ALV maksetaan jo kassalla ja tilitetään Temun EU-rekisteröinnin kautta, eikä sitä siksi tarvitse maksaa erikseen tullauksen yhteydessä.

Asiakkaiden ei yleensä tarvitse tietää Temun IOSS-numeroa, sillä se toimitetaan kuljetusyritykselle tulliselvitystä varten. Jos kuitenkin joutuisit itse ilmoittamaan tuonnin tullauksen (esim. Postille tai Tullille), voit pyytää IOSS-tunnuksen Temun asiakaspalvelusta tai tarkistaa sen tilauskuitista. Asiakaspalvelu ei tosin tunnu olevan kovinkaan tietoinen tästä IOSS-järjestelmästä eikä numeroa ole helppoa selvittää mistään julkisesti saatavilla olevista tiedoista.

Lasketaanko Temun ostot EU:n sisäisiksi intra-EU ostoiksi vaiko tuonneiksi?

Ostot Temusta katsotaan tuonniksi EU:n ulkopuolelta, ei yhteisön sisäiseksi myynniksi. Temun markkinapaikkamalli hankkii tuotteet suoraan Kiinasta ja muista EU:n ulkopuolisista paikoista, ja paketit lähetetään valmistajien varastoista ulkomailta.

Temulla ei ole useimpien tuotteiden osalta varastoja EU:ssa, mikä tarkoittaa, että kun tilaat, tavarat viedään kolmannesta maasta EU:hun. Temun omat ehdot selventävät, että myyntisopimus on sinun ja kolmannen osapuolen myyjän välinen, ja sinä (asiakas) olet teknisesti ”maahantuoja”, kun taas Temu vain helpottaa lähetystä ja tulliselvitystä puolestasi.

Toisin sanoen kyseessä on EU:n ulkopuolinen etämyynti: tuote toimitetaan EU:n rajojen yli ja siihen sovelletaan tuontimenettelyjä, eikä se ole EU:n sisäinen toimitus. Koska Temu käyttää IOSS-järjestelmää, se maksaa maahantuonnin arvonlisäveron etukäteen EU:n viranomaisille, joten useimmissa tapauksissa et joudu maksamaan erillistä arvonlisäveroa.

Tämä ei kuitenkaan muuta liiketoimen luonnetta - kyseessä on edelleen tavaroiden tuonti EU:hun, ei EU:n sisäinen hankinta. (Temu jopa jakaa suuret tilaukset useisiin paketteihin, jotta jokainen lähetys pysyy alle 150 euron tuontikynnyksen, jolloin vältetään tullimaksut ja varmistetaan, että jokainen paketti täyttää IOSS-käsittelyn edellytykset ja arvonlisävero maksetaan ennakkoon.)

Arvonlisäverokohtelu suomalaisille yrityksille, jotka ostavat Temusta

Suomessa arvonlisäverovelvolliseksi rekisteröityneen yrityksen ostot Temusta käsitellään arvonlisäverollisena tuontina, ei EU:n sisäisenä tai kotimaisena luovutuksena. Koska Temu kerää Suomen arvonlisäveron (25,5 %) kassalla ja tilittää sen IOSS:n kautta, arvonlisävero käsitellään jo myyntipaikalla. Sinulta veloitetaan Suomen arvonlisävero osana hintaa, ja Temun EU-välittäjä (rekisteröity Irlantiin) välittää arvonlisäveron Suomen veroviranomaiselle yhden luukun IOSS-palautuksen kautta.

Saapumisen yhteydessä ei tarvitse maksaa ylimääräistä arvonlisäveroa, eikä näihin liiketoimiin yleensä sovelleta käänteistä verovelvollisuutta, koska käänteinen verovelvollisuus koskee tilanteita, joissa ulkomainen tai EU:n sisäinen toimittaja myy perimättä arvonlisäveroa ja ostajan on tilitettävä se itse. Temun tapauksessa arvonlisävero on jo peritty ja maksettu, joten suomalainen yritys ei itse tilitä arvonlisäveroa ostoksesta - Temu on kerännyt veron ostajan puolesta. Suomen Tulli myöntää, että jos arvonlisävero on maksettu oston yhteydessä (IOSS:n kautta), ostajan ei pitäisi maksaa arvonlisäveroa uudelleen maahantuonnin yhteydessä.

On tärkeää ymmärtää, että kyseessä on B2C-tyyppinen tuonti, vaikka yrityksesi olisikin ostaja. Temu ei tällä hetkellä erittele yritysten ostoja arvonlisäverotuksessa - se perii arvonlisäveron kaikista EU:n tilauksista (kuten laki edellyttää maahantuonnin osalta). Tämä tarkoittaa, että et saa nollaverollista yhteisön sisäistä laskua etkä voi soveltaa EU:n käännettyä verovelvollisuutta (jonka avulla alv-rekisteröity ostaja voi yleensä tilittää alv:n EU:n sisäisestä hankinnasta tai tietyistä palveluista). Sen sijaan Temu kerää arvonlisäveron ja maksaa sen viranomaisille IOSS:n kautta, jolloin maahantuonnin arvonlisäverovelvollisuus täyttyy.

Käytännön vaikutukset: Suomalaisen yrityksesi ei tarvitse ilmoittaa näitä hankintoja arvonlisäveroilmoituksessa yhteisön sisäisenä hankintana tai maksaa maahantuonnin arvonlisäveroa Tullille - Temu on jo huolehtinut arvonlisäverosta. Kääntöpuolena on kuitenkin se, että tällaisten hankintojen suomalainen tuotantopanosten arvonlisäveron vähennys ei välttämättä ole suoraviivainen. Koska arvonlisävero maksetaan Temun IOSS-rekisteröinnin kautta (Irlanti) eikä Suomen alv-rekisteröidyn toimittajan tai EORI-tuonnin kautta suoraan Suomeen, et voi yksinkertaisesti kääntää verovelvollisuutta tai vaatia sitä vähennyksiin Suomen alv-ilmoituksessasi, kuten tavanomaisen maahantuonnin tapauksessa. Pohjimmiltaan Temu-tilausten arvonlisävero muistuttaa myyjän ennakkoon maksamaa maahantuonnin arvonlisäveroa: se täyttää verovelvollisuutesi, mutta sitä ei laskuteta omalla arvonlisäverotunnuksellasi. Suomalaisissa ohjeissa todetaan, että jos arvonlisävero on peritty oston yhteydessä IOSS:n mukaisesti, ostajan on varmistettava, että se eritellään laskussa, ja vältettävä sen kaksinkertaista maksamista mahdollisessa tuonti-ilmoituksessa.

Tullin sivuilla sanotaan myös erikseen näin:
"The recipient of the purchase must be a private individual or other operator not registered for VAT." Eli alvillinen yritys ei näköjään voi ostaa tuon IOSS-järjestelmän piirissä.

IOSS-ostot käsitellään kuluttajamyyntinä: Temu/IOSS-kauppa on monimutkainen, koska myynti oli teknisesti B2C-kauppa. Verohallinnon ohjeiden mukaan, jos arvonlisäverovelvollinen yritys ostaa tavaroita, mutta ei tunnista itseään myyjälle yritykseksi, ostaja ei voi vähentää IOSS:n nojalla perittävää arvonlisäveroa. Perustelu: jos ostaja olisi käsitelty yrityksenä, kauppaan ei olisi sisältynyt Suomen arvonlisäveroa (se olisi ollut Temun puolelta nollaverollista vientiä, ja ostaja olisi hoitanut maahantuonnin arvonlisäveron Suomessa). Koska osto tehtiin ”kuluttajan ominaisuudessa”, arvonlisäveroa sovellettiin virheellisesti - ja tuotantopanoksiin sisältyvän arvonlisäveron vähennys on tällaisissa tapauksissa kielletty. Lyhyesti sanottuna Verohallinto toteaa nimenomaisesti, että suomalaisella yrittäjällä ei ole oikeutta vähentää tavaran hintaan sisältyvää arvonlisäveroa, kun hän on ostanut sen kuluttajana tuontijärjestelmän kautta.

Vaikutukset: Jos yrityksesi osti Temulta käsittelemättä sitä yritysostona, Temun kuitin suomalaista arvonlisäveroa (esim. 25,5 %) ei voi periä takaisin arvonlisäveroilmoituksessa. Se päätyy yrityksen kustannukseksi, ellei sitä korjata. Tämä eroaa normaalista tuonti- tai EU-ostosta, jossa et joko maksaisi arvonlisäveroa etukäteen tai voisit vähentää sen. Suomalaisissa ohjeissa jopa sanotaan, että myyjän IOSS:n kautta Suomen alv:n osoittava lasku ei anna vähennysoikeutta, jos ostaja on ”todellisuudessa yrittäjä”.

Verohallinnon ehdottama oikea tapa on ottaa yhteyttä Temuun korjattua laskua varten. Temun on laadittava lasku uudelleen ja käsiteltävä myyntiä B2B-tapahtumana. Käytännössä Temu (tai sen välittäjä) saattaa palauttaa Suomen arvonlisäveron tai jättää sen perimättä, jos sille annetaan alv-tunnuksesi, jolloin sinä maahantuojana ilmoittaisit maahantuonnin arvonlisäveron Suomessa (jonka voisit vähentää samassa ilmoituksessa). Suomen viranomaiset huomauttavat, että ostajan tulisi pyytää uusi lasku ilman Suomen arvonlisäveroa, jos hän on verovelvollinen yritys, koska tällaisesta myynnistä ei alunperinkään olisi pitänyt verottaa Suomessa. Pohjimmiltaan olisit siirtymässä IOSS-kuluttajamallista normaaliin maahantuontimalliin. Temun asiakaspalvelun tai laskupyyntöprosessin pitäisi hoitaa tämä (tulokset voivat vaihdella, koska Temu on ensisijaisesti kuluttajakeskeinen). Temu ei näytä tällä hetkellä mahdollistavan ainakaan helppoa yrityskauppaa EU VAT-numeron ilmoittamisen kautta. Asiakaspalvelija vastasi asiaa tarkistettuaan näin:
"Currently, we do not support providing value-added tax information for invoicing to your organization."

Yhteenveto:

Yhteenvetona voidaan todeta, että Temu käyttää EU:n IOSS-järjestelmää arvonlisäveron käsittelyyn, mikä tarkoittaa, että se on rekisteröity arvonlisäverotusta varten EU:ssa (Irlannin kautta) ja sillä on IOSS-numero (jota käytetään kuljetusliikkeiden/tullien kanssa). Temun ostot ovat tuontia EU:n ulkopuolelta, eivät EU:n sisäistä myyntiä, vaikka verkkokauppa onkin saumatonta. Suomalaiselle yritykselle Temu veloittaa Temu-tilausten arvonlisäveron ja tilittää sen puolestasi, joten et itse tilitä arvonlisäveroa käännetyn verovelvollisuuden kautta. Maksat arvonlisäveron osana hintaa, eikä maahantuonnin yhteydessä tarvitse maksaa muuta arvonlisäveroa - mutta vastaavasti sinulla ei ole tyypillistä EU:n sisäisen oston skenaariota, jossa voisit palauttaa arvonlisäveron arvonlisäveroilmoituksellasi. Kaikki tämä on linjassa EU:n sähköisen kaupankäynnin arvonlisäverosääntöjen kanssa (joka astui voimaan 1. heinäkuuta 2021), jotka edellyttävät, että Temun kaltaiset markkinapaikat keräävät maahantuonnin arvonlisäveron vähäarvoisista tavaroista ja yksinkertaistavat sääntöjen noudattamista IOSS:n avulla.

Lähteitä:
https://www.fsb.org.uk/resources-page/e ... oms%20duty

https://www.temu.com/hr-en/terms-of-use ... ur%20order

https://eclear.com/article/temu-the-ris ... %20Ireland

https://tulli.fi/en/individuals/going-t ... AT%20again
​
​