poistosuunnitelmasta poikkeava kertapoisto

[jdlite]

Hei,

Tarkastelimme vanhan perheyrityksen ammattikirjanpitäjän tekemää tilinpäätöstä, sillä tavoitteena olisi ajaa yritys "nukkumaan". Haluaisimme siistiä taseen koneet ja kalusto sarakkeen kertapoistona n. 10 k€. Tilinpäätöksen liitetiedoissa käy ilmi että poistona on käytetty 25% menojäännöspoistoa ja arvostusaikana 10-12 v. Taseessa ei kuitenkaan ole mitään pysyvää omaisuutta kuten kiinteistöjä tai koneita, vaan kalusteita, toimistotarvikkeita ja ATK tuotteita. Koska yritys on lopettamassa toimintaansa väliaikaisesti ei nuo kalusteet ole tuotantokäytössä, lisäksi tuo arvostusaika on aika pitkä perinteisen 1-3 v. sijasta.

Mitenkä tätä tulee käsitellä? Onko laitonta tehdä kertapoisto jos sille on peruste? Tarjoituksen ottaa yritys tilikauden jälkeen pois ELV ja ALV rekistereistä.

[myokymia]

Kirjanpidossa voi kyllä tehdä "ylisuuren" poiston perustellusta syystä, mutta verotuksessa ei hyväksy vähennyksiin yli 25% poistoja. Tästä syystä poistosuunnitelmana on yleensä tuo 25%, koska pienyrityksissä ei ole järkevää tehdä hyllypoistoja, vaan pitää asia yksinkertaisena, eli että kirjanpidon ja verotuksen poistot ovat saman suuruiset.

Olennaista nähdäkseni on mitä kalustolle todellisuudessa tapahtuu? Pistetäänkö ne varastoon odottamaan tulevaisuutta, vai otetaanko ne kentien yksityiseen käyttöön. Jos kalusto otetaan yksityiskäyttöön, niistä tulisi maksaa yritykselle käypä hinta, jos taas kalusto seisoo yrityksen omistuksessa jossain varastossa niin tekisin vuosittain poistot normaalisti vaikkei yrityksessä ole toimintaa, koska kalusto on kuitenkin yrityksen käytettävissä kaiken aikaa. Sitten jos toiminta taas joskus käynnistetään, on edellisten tilikausien tappioita käytettävissä verotuksessa.

Kannattaisiko kalusto vain myydä pois?

Jos kyseessä olisi <3 vuoden kalusto, ne olisi voinut poistaa tilikauden aikana jo ostovaiheessaan, eikä kirjata taseeseen lainkaan.

[jdlite]

Kirjanpidossa voi kyllä tehdä "ylisuuren" poiston perustellusta syystä, mutta verotuksessa ei hyväksy vähennyksiin yli 25% poistoja. Tästä syystä poistosuunnitelmana on yleensä tuo 25%, koska pienyrityksissä ei ole järkevää tehdä hyllypoistoja, vaan pitää asia yksinkertaisena, eli että kirjanpidon ja verotuksen poistot ovat saman suuruiset.

Kiitos vastauksesta, tuo oikeastaan toi sitä tietoa mitä halusinkin. Eli voin tehdä poistot, mutta en toisaalta ne eivät vaikuta tulokseen. Käytännössähän tuo kalusto otetaan yksityiskäyttöön kerta sen myynnistä ei saataisi vastaavaa hyötyä - toki tällöin pitäisi maksaa yritykselle käypä hinta siitä. Nuo pienostot olisi kannattanut poistaa heti, mutta käytössä ollut kp. on tehnyt itse päätöksensä paremman ohjeistuksen puutteessa.

Tavoitteena olisi nyt mieluiten saada nuo yrityksen ed. tilikausien tappiot kirjattua pois ja tyhjentää tasetta. Kun yrityksellä ei ole juoksevaa liiketoimintaa (tilitapahtumia) (eli tappioita), eikä taseessa olisi poistettavaa kalustoa (eli vuotuisia tappioita), voisi yrityksen jättää "seisomaan" siistissä kunnossa vain osakepääoma taseessaan odottamaan mahdollista tulevaa liiketoimintaa.

Taustalla on myös se, että nyt pitkästä aikaa yrityksellä oli hieman liikevaihtoa, jota voisi käyttää pääomalainojen maksuun minimoiden yhteisöveron ennen "seisotusta".

[myokymia]

Poistosuunnitelmaa tosiaan voi muuttaa ja myös poistosuunnitelman ylittäviä poistoja tehdä, jos tähän on erityistä syytä.

Poistoja tehdessä kannattaa tutustua kirjanpitolautakunnan yleisohjeeseen suunnitelman mukaisista poistoista, etenkin luvut 4 "suunnitelman ylittävät poistot" ja 5 "poistosuunnitelman muuttaminen" http://ktm.elinar.fi/ktm/fin/kirjanpi.n ... enDocument