Toiminimi lopetus, miten käyttöomaisuus poistetaan

Apua veroilmoituksen täyttämiseen.
esmain
Viestit: 3
Liittynyt: 28 Huhti 2020, 18:37

Toiminimi lopetus, miten käyttöomaisuus poistetaan

Viesti Kirjoittaja esmain »

Eli viime vuonna toiminimi lopetettu/tauolle. Käyttöomaisuus yms. myyty pois ja ilmoitettu myyntituloiksi, mutta miten niiden poisto tehdään oikeaoppisesti veroilmoituksella - meneekö kohtaan "lisäpoistot" niin että käyttöomaisuuden arvoksi jää sitten nolla euroa?

Kiitos paljon vastauksista, yritin tätä jo etsiä mutta ei tuntunut löytyvät ihan heti!
myokymia
Viestit: 782
Liittynyt: 23 Loka 2009, 08:03

Re: Toiminimi lopetus, miten käyttöomaisuus poistetaan

Viesti Kirjoittaja myokymia »

Lisäpoistot kohtaa käytetään, jos kaikki kalusto on myyty (tai tuhoutunut tms) ja näistä saatu luovutushinta on pienmpi kuin kirjanpidossa oleva kaluston menojäännös. Eli jos kalustoon jää vielä arvoa, vaikka mitään kalustoa ei enää ole, kirjataan lisäpoisto (kts EVL 32 §).

Sinun kysymyksestä ei käy ilmi, miten paljon kalustoa on ollut, kuinka paljon kalustosta on saatu myytäessä ja mikä on kaluston arvon tämän jälkeen, ja miten kaluston myynti on kirjanpidossa käsitelty, joten kysymykseen on vaikea vastata, mikä olisi sinun tilanteessa oikeaoppinen toimintatapa.
esmain
Viestit: 3
Liittynyt: 28 Huhti 2020, 18:37

Re: Toiminimi lopetus, miten käyttöomaisuus poistetaan

Viesti Kirjoittaja esmain »

Kiitokset todella paljon vastauksesta!

Maallikkona yritän selventää toki, koska näköjään myös alkuperäinen viestini mennyt hiukan päin prinkkalaa (kirjanpitoni on hoitanut ulkopuolinen taho toimintavuosinani, eikä tämä taho ole tällä hetkellä tavoitettavissa):
- 2019 toimintavuodelta siis jäänyt kalustoa/käyttöomaisuutta n. 2800 euron arvosta (kirjanpidollinen arvo).
- 2020 alkuvuodesta toiminimi lakkautettu ja kalusto siis otettu omaan käyttöön tuolla samaisella arvolla, ei myyty. Näillä kai eroa? :oops:

Tuo kaluston arvo 2800 toki varmaan lisätään veroilmoituksessa sitten vain liikevaihtona/tuloina, mutta tosiaan että miten ne poistot tehdään oikeaoppiseseti että käyttöomaisuus jää sitten nollille viime vuodelta...
myokymia
Viestit: 782
Liittynyt: 23 Loka 2009, 08:03

Re: Toiminimi lopetus, miten käyttöomaisuus poistetaan

Viesti Kirjoittaja myokymia »

Kaluston omaan käyttöön otto ja myynti ovat periaatteessa eri asioita, mutta käytännön kirjausten tasolla lähes identtiset. En kuitenkaan sinun tapauksessasi käyttäysi liikevaihto-tiliä (tai muutakaan tuloslaskelman tulotiliä), lisäpoistoja ehkä, riippuen tuotteiden käyvästä arvosta suhteessa kirjanpitarvoon.

Huomioon tulee ottaa sekä arvonlisäverotus, että tuloverotus. AVL21§ "Kun verovelvollisuus päättyy, suoritetaan verovelvollisen haltuun jääneistä tavaroista veroa niin kuin tavaran ottamisesta omaan käyttöön säädetään."

Jos kaluston todennäköinen luovutushinta on sama kuin sen kirjanpidollinen arvo (ja nämä ovat samalla pienemmät kuin alkuperäinen ostohinta), on asia suhteellisen selkeä ja tätä tapaa voi mielestäni huoletta käyttää. Tekisin kirjauksen Per yksityisotot An Koneet ja kalusto 2800 euroa (ja siten että arvonlisäveron perusteena olisi tuo 2800 euroa, mikäli niistä on alun perin alv vähennetty). Näin siis tulisi arvonlisäveroa tilitettäväksi 672 euroa ja koneiden ja kaluston jäännösarvoksi tulisi 0 euroa. Tällöin lisäpoistoille ei ole tarvetta ja tuloverotuksessa vaikutus olisi 0 euroa. Otat siis kaluston itsellesi ja tilität arvonlisäveron kirjanpitoarvosta.

Kuitenkin jos kaluston todennäköinen luovutushinta (eli omaan käyttöön oton veron peruste), olisi esim 1500 euroa, joudumme kirjaamaan myös lisäpoistoja kirjanpitoon. Tällöin ensin kirjataan koneista ja kalustosta 1500 pois (ja tilitetään arvonlisäveroa 360 euroa, olettaen että kalusto on ollut arvonlisäverollisessa käytössä). Kaluston arvoon jää 2800-1500 = 1300 euroa. Tästä tehdään sumupoisto 25%*1300= 325 euroa ja loput 975 kirjataan lisäpoistona. Tällöin tuloslaskelmalla ja kirjanpidossa tulee poistetuksi kirjanpitoarvon ja todennäköisen luovutushinnan erotus 2800-1500 = 1300 euroa. En ole täysin varma, voisiko tuon koko 1300 kirjata suoraan lisäpoistoon (arvonalentumiset sumu-poistettavista pysyvistä vastaavista), mutta muistikuvani on, että ensin tehtäisiin suunnitelman mukainen poisto menojäännöksestä.

Sitten jos kaluston omaan käyttöön oton veron peruste on suurempi kuin kirjanpitoarvo, kirjattaisiin ensin tuo 2800 pois kalustosta ja erotus varmaankin johonkin liiketoiminnan muihin tuottoihin? Tai ainakin käyttöomaisuuden myyntivoitot menisivät liiketoiminnan muihin tuottoihin, mutta kuten sanoit, omaan käyttöön otto on eri asia, enkä ole ollenkaan varma, pitääkö tuota erotusta itse asiassa tulouttaa tuloverotuksessa (arvonlisäverot pitää kyllä maksaa). Ehkä joku toinen osaa tähän ottaa kantaa, vaikka ilmeisesti sinun tapauksessa tällä ei ole merkitystä, kun lisäpoistoista on kyse.
Vastaa Viestiin