Kirjanpitofoorumi

Hei!

Jos yksittäiset tietokoneen komponentit pystyy hankintahintansa takia vähentämään suoraan, niin miten jos hankitaan lähes kaikki tietokoneen osat kerralla? Voiko osia käsitellä yksittäisinä hankintoina? Varsinkin kun niiden käyttöiät ja vaihtovälit vaihtelee.

Joni

Jos tarkoitus on tehdä kirjaus pienhankintana, niin erillisistä osista koostuvan kokonaisuuden osien yhteenlaskettu hankintameno ei saa ylittää 850 euroa.

Tietokoneet + tarvikkeet voi kirjata alle 3v kalustoon ostohinnasta riippumatta - kun oletus on että tietotekniikan käyttöikä on enintään kolme vuotta. Eli voi vähentää kokonaan hankintavuonna.

Tarkoittaako tämä sitä, että hankinta tulisi vähentää pienhankintana, joiden raja on 2500 euroa vuodessa?

Terveisin,
Joni

Meillä on kuusi erilaisita tapaa kirjata tällaisia asioita:

1) Jos komponentit kuuluvat vaihto-omaisuuteen (esim. tietokoneita korjaava yritys), komponentit kirjataan euromäärästä riippumatta tuloslaskelmaan ostoihin (joissain tilikartoissa tili 4000-alkuinen). Tilikauden päättyessä varastossa olevien komponenttien osuus oikaistaan tuloslaskelmasta varaston muutoksen kirjauksena.
2) Jos komponetit liittyvät käyttöomaisuutena olevaan tietokoneeseen, joka on mennyt rikki ja se on korjattu näillä komponenttiosilla, komponentit kirjataan atk-laitteiden huoltoihin ja korjauksiin eli tuloslaskelmaan liiketoiminnan muiden kulujen alle (joissain tilikartoissa tili 7600-alkuinen).
3) Jos komponentit liittyvät osina käyttöomaisuudeksi hankittavaan tietokoneeseen, jonka arvo on yli 850 eur (eli tietokoneen arvo yli 850 eur) ja tietokoneen taloudellinen käyttöaika (eli taloudellinen käyttöaika yrityksen liiketoiminnassa, eli esim. todennäköiseen vaihtoaikaan asti) on yli 3 vuotta, komponentit kirjataan osana tietokoneen hankintaa taseeseen kone- ja kalustohankintoihin (joissain tilikartoissa tili 1100-alkuinen). Tämä kirjaustapa on elinkeinoverolain mukainen ja lisäksi kirjanpitolain mukainen silloin, jos yritys noudattaa suunnitelmapoistoinaan elinkeinoverolain mukaisia poistoja.
4) Jos komponentit liittyvät osina käyttöomaisuudeksi hankittavaan tietokoneeseen, jonka arvo on alle 850 euroa ja tietokoneen taloudellinen käyttöaika on yli 3 vuotta, komponentit kirjataan ns. pienhankintoihin eli tuloslasklemaan liiketoiminnan muiden kulujen alle (joissain tilikartoissa tili 7700-alkuinen). Huomaa, kyse on ns. elinkeinoverolain mukaisesta pienhankinnasta, joita saa verovuoden aikana tuloverotuksessa vähentää enintään 2.500 euroa.
5) Jos komponentit liittyvät osina käyttöomaisuudeksi hankittavaan tietokoneeseen, jonka arvo on yli 850 euroa ja tietokoneen taloudellinen käyttöaika on alle 3 vuotta, komponentit kirjataan kone- ja kalustohankintoihin (alle 3 v) eli tuloslaskelmaan liiketoiminnan muiden kulujen alle (joissain tilikartoissa tili 7700-alkuinen). Huomaa, kyse ei ole ns. pienhankinnasta eikä näitä kirjauksia koske elinkeinoverolain 2.500 euron enimmäismäärärajoite. Tästä syystä näille hankinnoille kannattaa olla oma tili kirjanpidossa eikä niitä kannata kirjata samaan, kuin em. 4)-kohdan pienhankintoja.
6) Jos komponentit liittyvät osina käyttöomaisuudeksi hankittavaan tietokoneeseen, jonka arvo on alle 850 euroa ja tietokoneen taloudellinen käyttöaika on alle 3 vuotta, komponentit kirjataan kone- ja kalustohankintoihin (alle 3 v) eli tuloslaskelman liiketoiminnan muiden kulujen alle (joissain tilikartoissa tili 7700-alkuinen. Huomaa, kyse ei ole ns. pienhankinnasta.

Hei ja kiitos kattavasta vastauksesta.

Tietokoneen käyttöikää laskettaessa voidaan varmaan olettaa että jos ainakin osa tietokoneen komponenteista tulee kulumaan loppuun 3v sisällä tai ne joudutaan vaihtamaan tehokkaampiin osiin, olisi tietokoneen arvioitu käyttöikä alle 3v?

Tietokoneen tai minkä tahansa pitkäaikaseen käyttööon tulevan omaisuuden taloudellista käyttöikää määriteltäessä ei voida tehdä tulkintaa yksittäisten komponenttien perusteella. Eli jos hankitaan komponentteja, joista kootaan tietokone, määrittely tapahtuu kokonaisuuden perusteella, ei yksittäisten komponenttien perusteella.

Esim. Jos ostetaan auto, se kirjataan taseeseen, vaikka alle 3 vuoden aikana siitä moni osa kuluu loppuun (renkaat, jarrupalat...).

Taloudellisen käyttöiän määrittelyyn ei verottaja ole ottanut kantaa. Muutoinkin verotuksessa moni asia perustuu siihen, että verovelvollisen eli yrityksen (ja yhtiöoikeudellisesti sen johdon) tehtävä määritellä, miten se arvioi taloudelliset käyttöiät. Toisin sanoen, jos johto on sitä mieltä, että tietokone kestää alle 3 vuotta, kannattaa johdon perustella kirjallisesti tositteen yhteyteen tämä tulkinta. Jos tulee verotarkastus, verottaja esittää väitteen -> verovelvollisen tehtävä on todistaa ja perustella. Käytännön kokemuksesta: etukäteinen (kirjapidon kirjauksen yhteydessä) perustelu on parempi kuin jälkikäteinen (verotarkastuksen jälkeen tehty) perustelu.

Kirjanpitolautakunta on kirjanpitolain näkökulmasta ottanut sen kannan, että kannettavia tietokoneita voidaan pitää vähäarvoisena hankintana, mikä voidaan kirjata kuluksi: http://ktm.elinar.fi/ktm/fin/kirjanpi.n ... enDocument
Kirjanpitolautakunnan kannanotto koskee vain kirjanpitolain tulkintaa, eikä verotuksen tulkintaa. Verottaja muutoinkaan ei ole sidottu kirjanpidollisiin säädöksiin tai ohjeisiin.

Jos tietokone komponentteineen maksaa 859 euroa tai tietokone komponentteineen maksaa 2000 euroa - on yrityksen intressissä löytää jälkimmäisen hankinnan kulukirjaukseen huomattavasti vakuuttavammat perustelut. Veroriskin kantaa yritys.