Ennakkomaksu ALV vähennys

Arvonlisäverojen hoitamiseen liittyvät kysymykset.
Pirjo
Viestit: 8
Liittynyt: 23 Loka 2017, 10:57

Ennakkomaksu ALV vähennys

Viesti Kirjoittaja Pirjo »

Hei,

Miten saa vähentää ALVia jos ostetaan iso kone, ja siitä tulee lasku, jossa koko summa esim. 124 000 ja ennakkoon maksetaan nyt 24 800??

Kirjanpitolautakunta (KILA) on antanut yleisohjeen ALV:n kirjaamisesta, jossa sanotaan mm näin:

Kirjanpitolain mukaan menon kirjaamisperusteena on tuotannontekijän vastaanottaminen ja tulon kirjaamisperusteena suoritteen luovuttaminen (suoriteperuste, KPL 2:3.1 §). Kirjaukset saadaan tehdä myös maksuun perustuen (maksuperuste, KPL 2:3.2 §). Liiketapahtumien maksuperusteiset kirjaukset, vähäisiä liiketapahtumia ja maatilatalouden harjoittamista koskevia kirjauksia lukuun ottamatta, on oikaistava ja täydennettävä suoriteperusteen mukaisiksi ennen tilinpäätöksen laatimista (KPL 3:4 §). Tämä vaatimus koskee myös niitä liiketapahtumia, jotka on tilikauden aikana kirjattu maksujen tai laskujen perusteella.

Arvonlisäverolain ajallisen kohdistamisen pääsäännön mukaan myynnistä suoritetaan arvonlisävero siltä kalenterikuukaudelta, jonka aikana tavara on toimitettu tai palvelu suoritettu (ajallinen kohdistaminen AVL 135 §, veron suorittamisvelvollisuuden syntymisajankohta AVL 15, 16 ja 16 a §). Vähennykset kohdistetaan pää-säännön mukaan sille kalenterikuukaudelle, jonka aikana ostettu tavara tai palvelu on vastaanotettu (AVL 141 §). Tilikauden aikana vero saadaan kuitenkin suorittaa ja vähentää siltä kalenterikuukaudelta, jonka aikana ostajaa on toimitetusta tavarasta tai suoritetusta palvelusta veloitettu (laskutettu). Jos veloitusta ei käytetä, vero saadaan suorittaa ja vähennys tehdä tilikauden aikana siltä kalenterikuukaudelta, jonka aikana tavaran tai palvelun hinta taikka sen osa on maksettu. Riippumatta tilikauden aikana käytetystä menettelytavasta tulee arvonlisäverolaskenta oikaista suoriteperusteiseksi tilikauden viimeiselle kuukaudelle (AVL 136 ja 142 §). Kiinteistön käyttötarkoituksen muutoksista johtuvien kiinteistöinvestointitarkistusten vähennettävän veron määrään vaikuttavat kirjaukset tehdään joulukuussa. Mikäli käyttötarkoituksen muutoksia on tapahtunut jo aiemmin samana kalenterivuonna, kirjaukset tehdään pääkirjanpitoon tapahtumakuukaudelle kuitenkin muulle tilille kuin kyseisen kuukauden vähennettävien verojen määrään vaikuttavalle tilille.

Merkitykseltään vähäisiä liiketapahtumia ei tarvitse oikaista ja täydentää suoritepe-rusteen mukaisiksi ennen tilinpäätöksen ja toimintakertomuksen laatimista (KPL 3:4 §). Arvonlisäverolaissa ei ole vastaavaa, olennaisuuden periaatteen huomioon ottavaa säännöstä.

Sellainen verovelvollinen, johon ei sovelleta kirjanpitolakia tai jolla on kirjanpito¬lain mukaan oikeus laatia maksuperusteinen tilinpäätös (maatilatalouden harjoittaja ja ammatinharjoittaja), saa laskea tilitettävän veron maksuperusteisesti, eikä arvon¬lisä¬veron laskentaa tarvitse oikaista suoriteperusteiseksi myöskään tilinpäätöksessä. Jos maksuperustetta käytetään, vero suoritetaan siltä kalenterikuukaudelta, jonka aika¬na myyntihinta tai sen osa on kertynyt (AVL 137 §) sekä vähennetään siltä ka¬lenterikuu¬kaudelta, jonka aikana ostohinta tai sen osa on maksettu (AVL 143 §).

Arvonlisävero on suoritettava saatujen ja se vähennetään maksettujen ennakkomak¬sujen perusteella (AVL 15 ja 141 §). Ennakkomaksut ja niiden perusteella suoritet¬tavat tai vähennettävät verot tulee kirjata kirjanpidossa omille pääkirjatileilleen tai muuten tulee huolehtia siitä, että veron perusteet ovat myös tältä osin vaikeuksitta tarkastettavissa.



VOIKO SIIS KOKO ALVIN VÄHENTÄÄ LASKUPERUSTEISESTI JOULUKUUSSA?? Kone tulee vasta maaliskuussa (suoriteperuste).

Kiitos,
Tilkkari
Viestit: 247
Liittynyt: 27 Joulu 2017, 16:47

Re: Ennakkomaksu ALV vähennys

Viesti Kirjoittaja Tilkkari »

Perutaan liian vajaa ohjeistus.
Viimeksi muokannut Tilkkari, 05 Joulu 2018, 22:38. Yhteensä muokattu 1 kertaa.
4040
Viestit: 143
Liittynyt: 06 Tammi 2018, 12:17

Re: Ennakkomaksu ALV vähennys

Viesti Kirjoittaja 4040 »

Ostaja kohdistaa lähettämäänsä ennakkomaksuun sisältyvän arvonlisäveron vähennyksen maksukuukaudelle myös suoriteperusteisessa kirjaustavassa. Loppuosa ALV-vähennyksestä kohdistetaan sille kuukaudelle jonka aikana kone on vastaanotettu. Vastaavalla tavalla myyjä kohdistaa saamaansa ennakkomaksuun sisältyvän suoritettavan arvonlisäveron sille kuukaudelle jonka aikana ennakkomaksu on saapunut.

Arvonlisäverolain 141. pykälän mukaan

Edellä 10 luvussa tarkoitetut vähennykset kohdistetaan sille kalenterikuukaudelle, jonka aikana:
1) ostettu tavara tai palvelu on vastaanotettu;
2) ostohinta tai sen osa on maksettu ennen 1 kohdassa mainittua ajankohtaa;
3) tavara tai palvelu on otettu vähennykseen oikeuttavaan käyttöön;
4) maahan tuotua tavaraa koskeva tullauspäätös on annettu.

141 a
Tavaran yhteisöhankinnasta tehtävä vähennys kohdistetaan samalle kalenterikuukaudelle kuin yhteisöhankinnasta suoritettava vero.

Jos kirjanpitoa tekee käsin, on oltava tarkkana, ettei tuotteen saapumisen yhteydessä ja kalustoon merkittäessä kirjaa vähennettävää arvonlisäveroa ennakkomaksun osalta toiseen kertaan. Kirjanpitosovellukset huolehtivat tästä automaattisesti.

Tässäkin asiaa on selostettu:
Arvonlisäverovelvollisen opas: Arvonlisäveron laskeminen: Ajallinen kohdistaminen: 7.3.2 Ostot
https://www.edilex.fi/verohallinnon_ohj ... distaminen
Vastaa Viestiin