Ammatinharjoittajan tilinpäätöksen esimerkki

Apua ja neuvoja erilaisiin tilinpäätöksessä tarvittaviin asiakirjoihin liittyen.
Sna
Viestit: 30
Liittynyt: 02 Maalis 2014, 19:15

Re: Ammatinharjoittajan tilinpäätöksen esimerkki

Viesti Kirjoittaja Sna »

Kiitos Savon Jussi!

Ymmärsin muut vastauksesi, mutta tämä
Savon Jussi kirjoitti:- Ajattelit sitten tehdä yksinkertaisesta kirjanpidosta monimutkasita...poimia ns. "rusinat pullasta". Onko myyntisaaminen saaminen, jollei se ole myyntiä? Samalla tavallahan voisit miettiä, onko tapauksessasi ostolaskujen alv saamista jo ennen maksamistaan. Alv-lakihan tavallaan sallii tämän kaikille myös maksuperusteisessa kirjanpidossa, mutta mitä järkeä olisi eriyttää alv-laskenta kirjanpidosta? Tai eriytää saamiset kirjanpidosta? En ainakaan itse sitä tekisi.
Siis käsittääkseni saamisiin merkataan lähetetyt laskut, jotka olleet maksamatta 31.12.2013 eli kun tilikausi päättyy ? (laskut tietysti perustuvat tehtyyn työhön tai vastaavaan) Olenko tässä väärässä?
Nyt jos merkitsen laskun 500e saamiseksi koska sitä ei asiakas ollut kerennyt vielä maksaa 31.12.2013 mennessä, jolloin varallisuuteen menee saamiseksi 500e. Eikö tämä 500 euroa nosta nettovarallisuutta tuolla 500e:lla, joka taas vaikuttaa siihen miten tulot jaetaan ansio- ja pääomatuloksi?

Siis olen ymmärtänyt, että tosiaankin saamiseksi merkataan tuo 500e(veroton summa), koska sitä ei oltu vielä 31.12.2013 maksettu. Vasta kirjanpitoon ja tuloksi se tulee 2014 kun asiakas sen maksaa, samoin alvit maksetaan sitten kun asiakas on laskun maksanut eli 2014 puolella.

En oikein ymmärtänyt teenkö tässä nyt jotain totaalisen väärin ja miten tuo alv liittyy tähän?

Kiitos kun autatte tietämätöntä
Savon Jussi
Viestit: 408
Liittynyt: 12 Heinä 2012, 16:21

Re: Ammatinharjoittajan tilinpäätöksen esimerkki

Viesti Kirjoittaja Savon Jussi »

Hei,

ei se alv tähän asiaan kuulunut. Olipa vain sellaista spekulointia saamisista ja veloista.

Mistään kirjallisuudesta en löytänyt tuon myyntisaamisen käsittelystä tietoa, mutta verottajan yksityiskohtaisista ohjeista löytyy tieto, että myytisaamiset kuuluvat varallisuuteen koska ohjeissa erikseen ei mainita onko kysymys ammatin- vai liikkeenharjoittajasta. http://vero.fi/fi-FI/Syventavat_veroohj ... uslaskelma
Samassa ohjeessa loogisesti ohjataan huomioimaan myös velat niitä sen tarkemmin erittelemättä ostovelkoihin, alv-velkaan yms. Asia ei kuitenkaan ole niin yksioikoinen, koska kaksinkertaisessa kirjanpidossa myyntisaamisiin sisältyvä alv-velka on tavallaan veloissa eli nettovarallisuusvaikutus on myyntisaamisen verottoman saamisen suuruinen. Voisiko olla hyvän kirjanpitotavan mukaista, että yksinkertaisessa kirjanpidossa myyntisaaminen olisi saamisena bruttona (sisältäen siis tulevaa alv-velkaa)? Sama ostoveloissa, kaksinkertaisessa alv on tavallaan saamisena (pienentää alv-velkaa) ja varallisuusvaikutus on arvonlisäveroton summa.

Suosittelen edelleen sitä kaksinkertaista kirjanpitoa, niin ei tarvitsisi pähkäillä tällaisten asioiden äärellä. Harvan ammatinharjoittajan kannattaa yrittää siirtää tulojaan pääomatulojen puolelle. Sivutoimisista sen ymmärrän.

Loppuun vähän KILA:n lausuntoja ammattinharjoittja/liikeenharjoittaja (yksinkertainen/kaksinkertainen kirjanpito)
Kirjanpitolautakunnan lausunnossa KILA 1974/7 elokuvateatterin toimintaa pidettiin liiketoimintana. Elokuvateatterin palveluksessa ei ollut ulkopuolista henkilökuntaa ja sen vuoden myynti oli noin 23.000 mk.

Lausunnossa KILA 1988/996 pidettiin liiketoimintana henkilön harjoittamaa ajoneuvojen myyntiä ja einesten välitystä. Toiminta tapahtui ilman ulkopuolisia työntekijöitä ja ilman erillistä liikettä tai konttoria kotoa käsin. Varaston arvo oli noin 40.000 - 100.000 mk ja kahdeksan kuukauden liikevaihto yli 200.000 mk. Ansion saaminen perustui olennaiselta osin vaihto-omaisuuden hankkimiseen ja myymiseen, tuotantovälineistä aiheutui riski ja henkilökohtaisella ammattitaidolla ei ollut ratkaisevaa merkitystä ansion kannalta.

Lausunnon KILA 1994/1275 mukaan liiketoiminta on ansaintatarkoituksessa tapahtuvaa jatkuvaksi tarkoitettua tuotanto- tai palvelutoimintaa, jossa liiketoimintaa harjoittava yksikkö toimii tuotannontekijä-, suorite- ja rahoitusmarkkinoiden ympäröimänä. Liiketoiminnan ansio kertyy viime kädessä voittona tai ylijäämänä, ja siihen liittyy olennaisesti myös riski. Ammattitoiminta eroaa liiketoiminnasta lähinnä siten, että siinä käytettävä organisaatio on suppea ja tuotantovälineiden osuus vähäinen. Onko kyseessä liike- vai ammattitoiminta, on ratkaistava kulloinkin erikseen toiminnan yksilöllisten piirteiden perusteella. Esimerkiksi vähittäiskauppa on yleensä liiketoimintaa.

Lausunnossa KILA 2000/1630 yksityishenkilö ei ollut harjoittamastaan arvopaperi- ja -osuuskaupasta kirjanpitovelvollinen. Enimmillään vuotuinen arvopapereiden myynti oli yli 6.000.000 mk, ja myynti- ja ostotapahtumia oli yli 90 vuodessa. Kirjanpitolautakunta katsoi, että liiketoiminnan tunnusmerkkien toteutumista on arvioitava kokonaisuutena kussakin tapauksessa. Tässä tapauksessa toiminta ei edellyttänyt tuotantovälineiden hankkimista eikä niistä siten aiheutunut riskiä. Henkilöllä ei ollut toimitiloja, toiminimeä ja todellista asiakaskuntaa. Toiminta ei suuntautunut ulospäin ja siltä puuttuivat näin liiketoiminnalle tyypilliset ulkoiset tunnusmerkit. Voitontavoittelu, toiminnan jatkuvuus, siihen sitoutunut pääoma ja kauppatapahtumien määrä osoittivat aktiivisuutta, mutta eivät tehneet toiminnasta liiketoimintaa.
Sna
Viestit: 30
Liittynyt: 02 Maalis 2014, 19:15

Re: Ammatinharjoittajan tilinpäätöksen esimerkki

Viesti Kirjoittaja Sna »

Kiitos Savon Jussi!

En oikein tiedä puhutaanko me samasta asiasta eri nimillä, mutta siis ymmärrykseni on tämä:

Olen tehnyt laskun 30.12.2013, summa = 124e sis. ALV 24%, alviton 100e, ALV 24e

Nyt asiakas ei ole kerennyt maksaa tätä laskua vielä 31.12.2013 mennessä, vaan asiakas maksaa laskun 5.1.2014.
En merkitse tätä laskua kirjanpitoon vuonna 2013, koska kyseessä maksuperusteinen kirjanpito.
Merkitsen 100e myyntisaamiseksi varallisuuslaskelmaan, mikä kasvattaa nettovarallisuutta 100e:lla.

Nyt kun asiakas vuonna 2014 sen 124e maksaa, merkitsen sen 100e kirjanpitoon ja maksan arvonlisäveron 24 euroa (vuosi-ilmoittaja).

En ymmärrä miksi yhtäkkiä laitettaisiin jotain summia bruttona kun kaikki muut summat veroilmoituksessa ovat ilman arvonlisäveroa?
Velat kohdassa sanotaan näin:
Kun nettovarallisuutta lasketaan, kirjanpitolain (5. luku 18 §) mukaisia laskennallisia verovelkoja ei pidetä velkana.
Tämä tarkoittanee jäännösveroja ja muita, ei kuitenkaan ALV:ia?

Eli unohdetaanko ALV tässä tapauksessa niin kuin muutenkin koko veroilmoituksessa?

Ihmetyttää, että maksaako täällä kaikkien muiden asiakkaat laskunsa tosiaan aina samana vuonna, eikä mitkään siirry seuraavalle vuodelle?
rutja76
Viestit: 192
Liittynyt: 28 Elo 2013, 15:21

Re: Ammatinharjoittajan tilinpäätöksen esimerkki

Viesti Kirjoittaja rutja76 »

Sna kirjoitti:Olen tehnyt laskun 30.12.2013, summa = 124e sis. ALV 24%, alviton 100e, ALV 24e

Nyt asiakas ei ole kerennyt maksaa tätä laskua vielä 31.12.2013 mennessä, vaan asiakas maksaa laskun 5.1.2014.
En merkitse tätä laskua kirjanpitoon vuonna 2013, koska kyseessä maksuperusteinen kirjanpito.
Merkitsen 100e myyntisaamiseksi varallisuuslaskelmaan, mikä kasvattaa nettovarallisuutta 100e:lla.
Itsekin laitan kyseiset myyntisaamiset ilman alvia saamisiin, tosiaan en oikeastaan koskaan saanut selvää veroviraston neuvonnasta, onko tämä ok (vastaus oli "juu, en siihen laittaisi alvia" -kaltainen).

Tästä riippumatta en itse suosittelisi missään nimessä aloittavalle ammatinharjoittajalle kahdenkertaista kirjanpitoa. Yhdenkertainen kirjanpito on oikeasti paljon yksinkertaisempi. Ongelma on se, että puuttuu tarkkoja ohjeita ja asiantuntijoita, jotka osaisi neuvoa kunnolla. Kirjanpitäjät ovat tottuneet kahdenkertaiseen kirjanpitoon kun yritykset sitä käyttävät.

Toisaalta yhdenkertainen kirjanpito onhan tarkoitettu henkilölle, joka haluaa harjoittaa omaa ammattia itsenäisesti ja mahdollisesti hoitaa taloushommia itse. Toki yksinkertaisuuteen on kyllä vielä matkaa.
Savon Jussi
Viestit: 408
Liittynyt: 12 Heinä 2012, 16:21

Re: Ammatinharjoittajan tilinpäätöksen esimerkki

Viesti Kirjoittaja Savon Jussi »

Sna kirjoitti:
Eli unohdetaanko ALV tässä tapauksessa niin kuin muutenkin koko veroilmoituksessa?

Ihmetyttää, että maksaako täällä kaikkien muiden asiakkaat laskunsa tosiaan aina samana vuonna, eikä mitkään siirry seuraavalle vuodelle?
Itse laittaisin alvittomin summin sekä myyntisaamiset että ostovelat.

Kyllä muillakin näitä myyntisaamisia/ostovelkoja on. Osa vaan taitaa tehdä kirjanpitonsa puhtaasti maksuperusteisesti, myyntisaamisista ja ostoveloista välittämättä. Päätoimisilla ammatinharjoittajilla harvoin on tarvetta yrittää siirtää tuloja pääomatuloiksi, koska pääomatulojen verotus on jo aika kovaa. Ihan mukavan siivun ansiotuloa pystyy ansaitsemaan ennen tuota 30% veroastetta. Sivutoimisilla ja muualta pääomatulon tappiota hankkineilla voi olla tarve pääomatulojen maksimointiin.
Sna
Viestit: 30
Liittynyt: 02 Maalis 2014, 19:15

Re: Ammatinharjoittajan tilinpäätöksen esimerkki

Viesti Kirjoittaja Sna »

Nyt kun Savon Jussi ihan pakko kysyä, että mitä tarkoitit
Osa vaan taitaa tehdä kirjanpitonsa puhtaasti maksuperusteisesti, myyntisaamisista ja ostoveloista välittämättä.
Tarkoitatko, että "normaali" tapa yhdenkertaista ja maksuperusteista kirjanpitoa pitävällä on, että myyntisaamisia tai velkoja ei merkitä ollenkaan? Ainoastaan tulot ja menot kirjataan sitten kun ne on maksettu. Ei itsellänikään pakottava tarve ole siirtää mitään tuloja pääomatuloiksi. Ainoa päämäärä mitä on, on täyttää veroilmoitus oikein.. Eli kumpi on "normaali" tai oikea tapa, laittaa nämä maksamattomat laskut myyntisaamisiin vai jättää saamiset ja velat kokonaan tyhjäksi?
Sna
Viestit: 30
Liittynyt: 02 Maalis 2014, 19:15

Re: Ammatinharjoittajan tilinpäätöksen esimerkki

Viesti Kirjoittaja Sna »

Savon Jussi tai joku muu. Mitä tarkoitit tuolla? Eli kumpi on oikea tapa?
Savon Jussi
Viestit: 408
Liittynyt: 12 Heinä 2012, 16:21

Re: Ammatinharjoittajan tilinpäätöksen esimerkki

Viesti Kirjoittaja Savon Jussi »

Epäilen, että suuri osa ammatinharjoittajista ei käsittele myyntisaamisia ja ostovelkoja mitenkään tilinpäätöksissään. Osa ei varmasti edes tiedä, mitä termit tarkoittavat. Ja melkoisella määrällä ei niitä edes ole, varsinkaan myyntisaamisia (käteiskauppaa).

Käytännössähän ammatinharjoittaja voi valita pääomatulo-osuutensa itse (0,10 tai 20 %). Myyntisaamisten merkitsemisellä veroilmoitukseen ei siis ole verotuksessa merkitystä, jos pääomatulo-osuudeksi valitaan 0%.

Ammattikirjanpitäjät harvoin, jos koskaan, tekevät yksinkertaista kirjanpitoa, eli ovat tavallaan näissä kysymyksissä ihan samojen tietolähteiden varassa kuin itse ammatinharjoittajatkin. Eli verottajan mukaan:
Yhdenkertaista kirjanpitoa pitävän ammatinharjoittajan tilinpäätökseen sisältyvät tuloslaskelma ja eritellyt luettelot tilikauden päättyessä olleesta ammattia varten hankituista vaihto- ja käyttöomaisuudesta, saamisista, veloista ja varauksista. Tilinpäätöksestä ei tarvitse laatia tasetta, vaan edellä esitetty luettelo varoista ja veloista riittää. Yhdenkertaisen kirjanpidon pitäjän on laadittava tilinpäätös 2 kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä.
Ja näillä: http://vero.fi/fi-FI/Syventavat_veroohj ... uslaskelma
Mistään en löytänyt tietoa, että myyntisaamiset ja ostovelat tulisi kirjata arvonlisäverottomin nettohinnoin, vaikka bruttona kirjattaessa saaminen/velka saattaa sisältää velkaa/saamista valtiolle/valtiolta joka taas ei ole hyvän kirjanpitotavan mukaista. Tämä nähtävästi kuitenkin sallitaan ammatinharjoittajalle, summathan on yleensä pieniä eikä varmastikaan odoteta "viimeisenpäälle" tietämystä kirjanpidosta. Siksihän se on "yksinkertaista".
Sna
Viestit: 30
Liittynyt: 02 Maalis 2014, 19:15

Re: Ammatinharjoittajan tilinpäätöksen esimerkki

Viesti Kirjoittaja Sna »

Savon Jussi kirjoitti:Epäilen, että suuri osa ammatinharjoittajista ei käsittele myyntisaamisia ja ostovelkoja mitenkään tilinpäätöksissään. Osa ei varmasti edes tiedä, mitä termit tarkoittavat. Ja melkoisella määrällä ei niitä edes ole, varsinkaan myyntisaamisia (käteiskauppaa).
Käteiskauppaa? Tarkoitatko käteisellä maksettuja? Käteiskauppahan ei voi olla saamista koska laskua harvemmin käteisellä maksettaessa lähetetään.. Vai olenko muuten tyhmä ja en ymmärrä..

Itsellä siis tilanne, että lähetetty laskuja 2013, joita ei vielä vuoden lopussa ole keretty maksaa. Kysymys siis on edelleen, että täytyykö nuo laskut jotka lähetetty asiakkaalle, mutta eivät ole vielä vuoden lopussa maksaneet merkata johonkin... Näissä kyse siis ihan "tilisiirto"-kaupoista.
ja eritellyt luettelot tilikauden päättyessä olleesta ammattia varten hankituista vaihto- ja käyttöomaisuudesta, saamisista, veloista ja varauksista.
Tarvitaan siis luettelot saamisista ja veloista, mutta suurin osa ei niitä kuitenkaan tee..?

En vieläkään ymmärrä, täytyykö nuo saamiset tai velat merkitä tilinpäätökseen tai veroilmoitukseen?! ja jos täytyy niin verottomat summat saamisiin?
Veroilmoituksella todennäköisesti vaaditaan 100% ansiotuloksi..
Andy
Viestit: 1560
Liittynyt: 16 Elo 2008, 15:50

Re: Ammatinharjoittajan tilinpäätöksen esimerkki

Viesti Kirjoittaja Andy »

Käteiskauppaa? Tarkoitatko käteisellä maksettuja? Käteiskauppahan ei voi olla saamista koska laskua harvemmin käteisellä maksettaessa lähetetään.. Vai olenko muuten tyhmä ja en ymmärrä..
Niin siis Savon Jussihan käytti käteiskauppaa nimenomaan esimerkkinä sellaisesta yritystoiminnasta, jossa myyntilaskuja ei synny.
Kysymys siis on edelleen, että täytyykö nuo laskut jotka lähetetty asiakkaalle, mutta eivät ole vielä vuoden lopussa maksaneet merkata johonkin... Näissä kyse siis ihan "tilisiirto"-kaupoista.
Väittäisin että maksuperusteisen tilinpäätöksen tekevä ammatinharjoittaja ei näitä joudu merkkaamaan. Mustaa valkoisella ei ole asiasta, enkä tiedä onko missään selvää päätöstä tästä. Maksuperusteisen tilinpäätöksen pointti on kuitenkin juuri siinä maksuperusteen käytössä, eli mitä hyötyä olisi tehdä maksuperusteinen tilinpäätös jos saamiset pitää joka tapauksessa kirjata ja ilmoittaa. Tämä on yksi näistä yhdenkertaisen maksuperusteisen kirjanpidon harmaista alueista. Jos haluat ottaa ns varman päälle, niin pieleen ei mene sillä että saamiset huomoidaan. Mutta kuten Jussi kirjoitti, epäilisin että moni yhdenkertaista maksuperusteista tekevä ei niitä huomioi.
Sna
Viestit: 30
Liittynyt: 02 Maalis 2014, 19:15

Re: Ammatinharjoittajan tilinpäätöksen esimerkki

Viesti Kirjoittaja Sna »

Kiitos jälleen Andy
Maksuperusteisen tilinpäätöksen pointti on kuitenkin juuri siinä maksuperusteen käytössä, eli mitä hyötyä olisi tehdä maksuperusteinen tilinpäätös jos saamiset pitää joka tapauksessa kirjata ja ilmoittaa.
Miten ihmeessä kuitenkin kirjanpitolaissa sanotaan:
Ammatinharjoittajan ei tarvitse laatia tasetta, mutta hänen on liitettävä tilinpäätökseensä eritellyt luettelot tilikauden päättyessä olleesta ammattia varten hankitusta vaihto-omaisuudesta ja pysyvistä vastaavista samoin kuin ammatista johtuneista saamisista ja veloista sekä varauksista. (Kirjanpitolaki 7 luku 4§)
Mitä ammatinharjoittajan tapauksessa nämä saamiset ja velat voisivat sitten olla, jos tilinpäätös tehdään maksuperusteisesti?
Andy
Viestit: 1560
Liittynyt: 16 Elo 2008, 15:50

Re: Ammatinharjoittajan tilinpäätöksen esimerkki

Viesti Kirjoittaja Andy »

No nyt olet juuri asian ytimessä. Yhdenkertaista maksuperusteista kirjanpitoa tekevälle sallitaan maksuperusteinen tilinpäätös, mutta silti käsketään kirjaamaan saamiset ja vaihto-omaisuus ylös. Eli tavallaan syödään pois se koko maksuperusteisen tilinpäätöksen pointti. Eikö ole hienoa toimia yrittäjänä Suomessa? :D
Sna
Viestit: 30
Liittynyt: 02 Maalis 2014, 19:15

Re: Ammatinharjoittajan tilinpäätöksen esimerkki

Viesti Kirjoittaja Sna »

Eli mikähän olisi nyt oikea vastaus..

kun sanoit:
Väittäisin että maksuperusteisen tilinpäätöksen tekevä ammatinharjoittaja ei näitä joudu merkkaamaan.
Mutta kuten Jussi kirjoitti, epäilisin että moni yhdenkertaista maksuperusteista tekevä ei niitä huomioi.
Eli jättäisin ne pois sekä veroilmoitukselta, että tilinpäätökseltä? Vai täytyykö ne olla tilinpäätöksessä jokatapauksessa?

Aiempina vuosina en ole näitä saamisia huomioinut ollenkaan juurikin koska tehty maksuperusteista kirjanpitoa... nyt vasta huomasin koko asian. Herättääkö kummastusta jos yhtäkkiä lähtee muuttamaan..
Andy
Viestit: 1560
Liittynyt: 16 Elo 2008, 15:50

Re: Ammatinharjoittajan tilinpäätöksen esimerkki

Viesti Kirjoittaja Andy »

No kyllähän tuota kirjanpitolakia pitäisi tietysti totella, eli tilinpäätöshetkeltä pitäisi selvittää vaihto-omaisuuden, saamisten ja velkojen määrä erillisessä luettelossa. Eipä olla enää kaukana tavallisesta taseesta noiden tietojen kanssa..

Ainoa hyöty mitä tuosta maksuperusteisesta tilinpäätöksestä jää jäljelle lienee se, ettei jaksotuksia tarvitse (ainakaan minun käsittääkseni) tehdä.
Sna
Viestit: 30
Liittynyt: 02 Maalis 2014, 19:15

Re: Ammatinharjoittajan tilinpäätöksen esimerkki

Viesti Kirjoittaja Sna »

Saamiseksi siis veroton summa.

Kuinkas alvin kanssa tässä tapauksessa? (vuosi-ilmoitus)
Ilmoitan varmastikin alvin sinä vuonna kun se on maksettu? Eli nyt kun asiakas maksaa 2013 lähetetyn laskun vasta 2014, niin ilmoitan alvin 2014 ilmoituksessa?
Vastaa Viestiin