Immaterialipalvelun myyminen EU:n ulkopuolella?

Tietoa kaupankäynnistä EU:n ulkopuolella
eeeno
Viestit: 13
Liittynyt: 07 Touko 2009, 14:23

Immaterialipalvelun myyminen EU:n ulkopuolella?

Viesti Kirjoittaja eeeno »

Miten toimii arvonlisäverotus, jos myyn esimerkiksi immateriaalipalveluihin luokiteltavaa it-palvelua esimerkiksi Yhdysvaltoihin?

Olen lukenut noita kansainvälisen kaupan ALV-säännöksiä ja siinä määräävänä tekijänä oli se, että minkä maan toimipaikassa palvelu tulee käyttöön. Jos siis USA:lainen yrittäjä ostaisi tuottamaa palveluani ja käyttäisi sitä EU:n ulkopuolella, niin siihen ei sisältyisi arvonlisäveroa laisinkaan.

Jos taas myyn EU:n sisäpuolella yritykselle, sen voi tehdä käänteisen arvonlisäveron mukaan ja jos yksityiselle, niin silloin hän maksaa alvit Suomeen.

Olenko nyt oikeilla jäljillä? Missä muuten tällainen kaupankäynti ilmoitetaan alv-valvontailmoituksessa? Tuleeko se ensin 22% myynteihin ja sitten vähennettäviin veroihin, kuten käänteisessä alvissa(, jos se oli vähennettävissä).
Viimeksi muokannut eeeno, 24 Touko 2009, 11:04. Yhteensä muokattu 1 kertaa.
Andy
Viestit: 1560
Liittynyt: 16 Elo 2008, 15:50

Viesti Kirjoittaja Andy »

Hyvä kysymys joka kiinnostaa itseänikin, mutta valitettavasti ei ole omalle kohdalle vielä tällaista kaupantekoa sattunut, joten siksi en uskalla spekuloida asiasta.

Selvittelen asiaa tästä paremmin tietävien ihmisten kanssa alkuviikosta ja palaan asiaan täälläfoorumilla! Jos joku muu tietää vastauksen nopeammin, niin kirjoittakaa se ihmeessä tänne!
Andy
Viestit: 1560
Liittynyt: 16 Elo 2008, 15:50

Viesti Kirjoittaja Andy »

Anteeksi viive vastauksessa, tässä olisi tekstipätkä verohallinnon ohjeesta:

4.10. Immateriaalipalvelut
Immateriaalipalveluita ovat:
1. tekijänoikeuden, patentin, lisenssin, tavaramerkin ja muiden sellaisten oikeuksien luovuttaminen,
2. mainos- ja ilmoituspalvelut,
3. konsultointi-, tuotekehittely-, suunnittelu-, kirjanpito-, tilintarkastus-, kirjoitus-, piirustus- ja
käännöspalvelut, oikeudelliset palvelut sekä muut sellaiset palvelut,
4. automaattinen tietojenkäsittely sekä atk-ohjelman tai atk-järjestelmän suunnittelu- tai ohjel-
mointipalvelu,
5. tietojen luovutus,
6. notariaatti- ja perintä- ja muut rahoitustoimintaan liittyvät palvelut,
7. työvoiman vuokraus,
8. muun irtaimen esineen kuin kuljetuskaluston vuokraus,
9. velvollisuus pidättäytyä kohdassa 1 tarkoitetun tekijän- tai muun sellaisen oikeuden käyttämi-
sestä tai tietyn liiketoiminnan harjoittamisesta sekä
10. aineettoman oikeuden luovuttamiseen, mainospalveluihin tai muihin edellä lueteltuihin palve-
luihin liittyvät välityspalvelut.
Elinkeinonharjoittajille myydyt immateriaalipalvelut verotetaan Suomessa, jos ne luovutetaan ostajan
täällä olevaan kiinteään toimipaikkaan. Jos palvelua ei luovuteta Suomessa eikä ulkomailla olevaan kiinteään toimipaikkaan, palvelu verotetaan Suomessa, jos ostajan kotipaikka on täällä.
Kun immateriaalipalvelu myydään ei-elinkeinonharjoittajalle (esimerkiksi yksityishenkilö), jonka kotipaikka on Suomessa tai muussa EU:n jäsenvaltiossa, myyntimaa määräytyy palvelun myyntimaan
pääsäännön mukaan. Muille kuin elinkeinonharjoittajille tapahtuva myynti verotetaan siis Suomessa, jos palvelu luovutetaan myyjän täällä olevasta kiinteästä toimipaikasta. Jos immateriaalipalvelua
ei luovuteta kiinteästä toimipaikasta, palvelun myynti verotetaan Suomessa, jos myyjällä on Suomessa kotipaikka.
Immateriaalipalveluiden myyntiä ei veroteta Suomessa, jos ostajan kotipaikka on Yhteisön ulkopuolella
ja palvelu luovutetaan muualla kuin Suomessa olevaan kiinteään toimipaikkaan. Säännös koskee sekä elinkeinonharjoittajia että yksityishenkilöitä, julkisyhteisöjä ja muita vastaavia.
Immateriaalipalvelun luovutus on tapahtunut kiinteään toimipaikkaan, jos kyseinen toimipaikka on tilannut palvelun ja on maksuvelvollinen siitä. Toimipaikassa, joka on tilannut immateriaalipalvelun,
ei tarvitse olla verollisten hyödykkeiden tuottamiseen tarvittavia valmiuksia.


Esimerkkejä:
Immateriaalipalvelu verotetaan Suomessa:
1. Suomalainen ravintoloitsija vuokraa henkilökuntaa norjalaiselta yritykseltä käytettäväksi yri-
tyksen Suomessa sijaitsevassa ravintolassa.
2. Suomalainen yritys vuokraa kopiokoneen saksalaiselta yritykseltä käytettäväksi 5 päivän ajan
yrityksen messuosastolla Saksassa.
3. Suomalainen asianajaja hoitaa ruotsalaisen yksityishenkilön avioeroasian käräjäoikeudessa.
Immateriaalipalvelua ei veroteta Suomessa:
1. Suomalainen yritys suunnittelee mainoskampanjan ruotsalaiselle yritykselle.
2. Suomalainen yritys vuokraa ruotsalaiselta yritykseltä kopiokoneen käytettäväksi suomalaisen
yrityksen Ruotsissa olevassa liiketoimipaikassa.
3. Suomalainen yritys myy käännöspalvelun venäläiselle yksityishenkilölle.
4. Suomalainen yritys, jolla on kiinteä toimipaikka Espanjassa, myy tästä toimipaikasta suoma-
laiselle yksityishenkilölle käännöspalvelun.
5. Ruotsalainen yritys, jolla ei ole kiinteää toimipaikkaa Suomessa, vuokraa suomalaiselle yksi-
tyishenkilölle tietokoneen.
Tekijänoikeus, patentti, lisenssi, tavaramerkki ja muut sellaiset oikeudet
Tekijänoikeuteen, patenttiin, lisenssiin ja tavaramerkkiin rinnastettavia muita teollisoikeuksia ovat esimerkiksi mallioikeus, oikeus valokuvaan, elokuvan esitysoikeus ja atk-ohjelmien käyttöoikeus.
Esimerkiksi, jos suomalainen elokuvateatteri tai televisiotoimintaa harjoittava yritys ostaa ulkomaalaiselta
yritykseltä elokuvan esittämisoikeuden, palvelu on myyty Suomessa.
Jos teollisoikeuden esimerkiksi patentin ostaja saa oikeuden käyttää patenttia maailmanlaajuisesti,
palvelua ei katsota luovutetun mihinkään kiinteään toimipaikkaan. Tällöin ostajan kotipaikka määrää myyntimaan eli vero suoritetaan Suomessa, jos ostajana on suomalainen elinkeinonharjoittaja.
Good will -arvo ei ole tekijänoikeuteen yms. verrattava oikeus. Sen luovutus verotetaan palveluiden
myyntimaan pääsäännön mukaan eli siinä valtiossa, jossa sijaitsevasta kiinteästä toimipaikasta se luovutetaan.
Mainos- ja ilmoituspalvelut
Mainos- ja ilmoituspalveluja ovat mainonnan suunnittelu ja toteutus sekä mainos- ja ilmoitustilan ja -ajan luovuttaminen televisiossa, radiossa ja lehdissä. Mainospalveluja ovat myös esimerkiksi erilaiset
mainoskampanjat, jotka voivat sisältää hyödykkeiden alennusmyynnin ja mainoslahjojen jakamisen,
coctail-kutsujen, lehdistökonferenssien ja muiden sosiaalisten myynninedistämistilaisuuksien järjestämisen sekä mainostarvikkeiden valmistamisen.
Esimerkki 1:
Ruotsalainen ostaa ilmoitustilaa suomalaisesta sanomalehdestä.
a) Jos ilmoitustilan ostaja on ruotsalainen yritys, myynnistä ei suoriteta veroa Suomessa.
b) Jos ilmoitustilan ostaja on ruotsalainen yksityishenkilö, myynnistä suoritetaan vero Suomeen.
M
yyntimaa määräytyy tällöin palvelujen myyntimaan pääsäännön mukaan.
Konsultointi-, tuotekehittely-, suunnittelu- ja muut vastaavat palvelut
Tässä kohdassa tarkoitettuja palveluja ovat lueteltujen lisäksi erilaiset töiden valvontatehtävät, markkinointi, tutkimus- ja kehitystyö, neuvonta- ja ohjauspalvelut sekä vahinkotarkastus. Kohdassa tarkoitettuja palveluja ovat myös management-feen nimellä veloitetut korvaukset johtamis-, sihteeri-,
toimisto- ja muista hallintopalveluista.
Koska kiinteistön sijaintipaikan perusteella määräytyvä myyntimaa on aina ensisijainen, on esimerkiksi suunnittelu- ja konsultointipalvelun, joka kohdistuu tiettyyn kiinteistöön, myyntimaa kiinteistön sijaintimaa.
Atk-palvelut
Datasiirtopalvelut eivät ole atk-palveluja. Niiden myyntimaa määräytyy telepalveluja koskevien säännösten
mukaisesti.
Atk-erikoisohjelmien myynti on palvelun myyntiä. Erikoisohjelmien maahantuonti tietovälineelle tallennettuna verotetaan kuitenkin tavaran maahantuontina, jos tuojana on muu kuin elinkeinonharjoittaja.
Standardiohjelmien myynti levykkeelle tai muulle vastaavalle tietovälineelle tallennettuna ei ole palvelun vaan tavaran myyntiä. Standardiohjelmia ovat massavalmisteiset tuotteet, jotka ovat kaikkien asiakkaiden saatavissa ja joiden käyttäminen vaatii melko vähäistä koulutusta. Esimerkiksi PC-ohjelmat, kotitietokoneohjelmat ja pelipaketit ovat standardiohjelmia.
1 1 V sivu 0 / 5 erohallituksen julkaisu 178.07 1.1.2007
Notariaatti- ja perintäpalvelut
Rahoituspalvelut ovat pääsääntöisesti verottomia. Verolliset rahoitustoimintaan liittyvät palvelut ovat immateriaalipalveluja. Tallelokeron käyttöoikeuden luovutus ei ole immateriaalipalvelu vaan kiinteistöön
kohdistuva palvelu. Kyseinen palvelu on myyty siinä maassa, missä kiinteistö sijaitsee.
Käännetty verovelvollisuus
Immateriaalipalveluihin sovelletaan käännettyä verovelvollisuutta. Suomessa tapahtuvasta immateriaalipalvelujen
myynnistä verovelvollinen on ostaja, jos myyjänä on sellainen ulkomaalainen, jolla ei ole Suomessa kiinteää toimipaikkaa ja joka ei ole hakeutunut täällä verovelvolliseksi.
Esimerkki 1:
Suomalainen yritys vuokraa ruotsalaiselta yritykseltä kopiokoneen käytettäväksi Suomessa. Vuokraus
verotetaan Suomessa. Jos vuokraaja ei ole rekisteröitynyt verovelvolliseksi Suomessa, verovelvollinen
vuokrauksesta on käännetyn verovelvollisuuden perusteella suomalainen yritys.
Esimerkki 2:
Jos edellisessä esimerkissä vuokranantaja on norjalainen yritys, tilanne on muutoin sama paitsi, että suomalainen yritys saa vähentää arvonlisäverotuksessaan kopiokoneen maahantuonnista suorittamansa veron.
Andy
Viestit: 1560
Liittynyt: 16 Elo 2008, 15:50

Viesti Kirjoittaja Andy »

Sen verran vielä että ALV-ilmoituksessa tämä menisi kohtaan 209 "Veroton Liikevaihto" Eli ei tule samalla tavalla ensin 22% myynteihin ja sitten vähennettäviin veroihin, vaan pelkästään tuohon kohtaan "Veroton Liikevaihto". Kirjanpitoon tulisi tehdä sitten oma tili näille verottomille myynneille.
Lantti
Viestit: 11
Liittynyt: 27 Maalis 2010, 15:22

Re: Immaterialipalvelun myyminen EU:n ulkopuolella?

Viesti Kirjoittaja Lantti »

Onko nyt todellakin niin, että sellaisten palveluiden myynnistä toiselle arvonlisäverovelvolliselle toiseen eu-maahan, joista ostaja maksaa alvin käännetyn verovelvollisuuden perusteella, on 1.1.2010 alkaen annettava verottajalle yhteenvetoilmoitus myyntiä seuraavan kuukauden 20. päivään mennessä?

Vai koskisiko tuo vain kiinteistöön kohdistuvia palveluita (AVL 65§)?

Onko kenelläkään tietoa/käytännön kokemusta asiasta?
Andy
Viestit: 1560
Liittynyt: 16 Elo 2008, 15:50

Re: Immaterialipalvelun myyminen EU:n ulkopuolella?

Viesti Kirjoittaja Andy »

Lantti kirjoitti:Onko nyt todellakin niin, että sellaisten palveluiden myynnistä toiselle arvonlisäverovelvolliselle toiseen eu-maahan, joista ostaja maksaa alvin käännetyn verovelvollisuuden perusteella, on 1.1.2010 alkaen annettava verottajalle yhteenvetoilmoitus myyntiä seuraavan kuukauden 20. päivään mennessä?

Vai koskisiko tuo vain kiinteistöön kohdistuvia palveluita (AVL 65§)?

Onko kenelläkään tietoa/käytännön kokemusta asiasta?
Näinhän se on. Ikävä juttu esim. silloin jos yritys on muutoin päässyt harvennetun ilmoitusmenettelyn piiriin, sillä tämä on joka tapauksessa hoidettava kuukausittain jos myyntiä on ollut.
Vastaa Viestiin