5-lomakkeen erittely auton yksityiskäytöstä

Kaikki autojen ja matkakustannusten kirjanpitokäsittelyyn ja verotukseen liittyvät kysymykset
Savon Jussi
Viestit: 408
Liittynyt: 12 Heinä 2012, 16:21

Re: 5-lomakkeen erittely auton yksityiskäytöstä

Viesti Kirjoittaja Savon Jussi »

Väännetään vielä kerran ihan rautalangasta:

Autokulut:
https://www.vero.fi/fi-FI/Syventavat_ve ... sityiskytt_
- ei mainintaa autolainan koroista, mutta puhutaan "...polttoainekustannuksista, huoltokustannuksista ja muista ajoneuvon käytöstä aiheutuneista kustannuksista, osuus mahdollisesta poistosta..."

Korkokulut:
https://www.vero.fi/fi-FI/Syventavat_ve ... rolaskelma
Kohta 346: kirjanpidossa vähennettyjen korkokulujen määrä...

...Kaikkia korkokuluja ei voi vähentää elinkeinotoiminnan tuotoista. Korkoja ei voi vähentää silloin, kun taseen oma pääoma on yrittäjän yksityisottojen vuoksi negatiivinen ja yksityisottoja on rahoitettu vieraalla pääomalla. Tällaisessa tapauksessa katsotaan, että osa elinkeinotoimintaan otetuista lainoista on käytetty liikkeen- ja ammatinharjoittajan yksityisottojen rahoittamiseen. Tätä osaa koroista ei voi vähentää elinkeinotoiminnan tuotoista.
Asetuksen mukaisissa tilikartoissa (esim liikekirjurin mallitilikartta) ajoneuvokulut kuuluvat muihin liiketoiminnan kuluihin, kun taas korkokulut korkokuluihin ja muihin rahoituskuluihin. Miksi autolainan korko ei ole liiketoiminnan muissa kuluissa? Siksi että autokulu kohdistuu autoon, korkokulu kohdistuu rahaan.

Ja siten vielä se lakipykälä: http://www.finlex.fi/fi/laki/ajantasa/1 ... ulon#L2P18
18 §

Vähennyskelpoisia ovat myös:

1) vuosi- ja vaihtoalennukset, osto- ja myyntihyvitykset ynnä muut sellaiset oikaisuerät sekä osuuskunnan ostojen ja myyntien taikka niihin rinnastettavien suoritusten perusteella jakama ylijäämänpalautus kokonaisuudessaan,

2) elinkeinotoiminnasta johtuneen velan korko, myös silloin, kun korko riippuu liikkeen tuloksesta, (21.1.1983/71)

3) elinkeinotoiminnasta johtuneesta velasta tai saamisesta aiheutuneet indeksi- ja kurssitappiot sekä velkaa tai saamista valuuttakurssimuutoksilta suojaavan termiinisopimuksen tai vastaavan suojausinstrumentin arvonlaskut; (30.12.2008/1077)

4) talletuspankkien toiminnasta annetun lain (1268/1990) 24 a §:ssä tarkoitetun pääomasijoituksen korko, joka on maksettu valtiolle tai valtion vakuusrahastolle, (30.7.2004/717)

5) eläkesäätiön maksama eläkesäätiölain (1774/1995) 45 §:ssä tarkoitettu palautus ja eläkekassan maksama vakuutuskassalain (1164/1992) 83 a §:ssä tarkoitettu palautus. (30.7.2004/717)

Elinkeinotoiminnasta johtuneena ei kuitenkaan pidetä sitä osaa koroista, joka vastaa yksityisestä liikkeestä tai ammatista taikka elinkeinoyhtymästä eri vuosina nostettujen yksityisottojen johdosta syntynyttä negatiivista oman pääoman jäännöstä kerrottuna korkoprosentilla, jonka suuruus on Suomen Pankin peruskorko lisättynä yhdellä prosenttiyksiköllä. Negatiivinen jäännös lasketaan siten, että verovuoden taseen osoittamasta negatiivisen oman pääoman määrästä vähennetään syntyneet tappiot, joiden kattamiseen ei ole kertynyt voittovaroja, ja siihen lisätään tehdyt arvonkorotukset sekä kommandiittiyhtiöissä äänettömien yhtiömiesten pääomapanokset. (30.12.1992/1539)
Eli elinkeinoon ostettua autoa varten otettu laina on elinkeinotoiminnan laina ja sen korko on vähennyskelpoinen tuota omanpääoman negatiivisuus pykälää lukuunottamatta.

Otin myös ja soitin verottajan yrittäjien palvelunumeroon ja tiedustelin mitä autokuluja huomioidaan tuossa 5-lomakkeen kohdassa. Vastaus oli, että kaikki kirjanpitoon kirjatut autokulut. Tiedustelin myös, auton ostoon käytetyn lainan korkon käsittelyä tässä. Vastaus oli, että ei huomioida lainan korkoja tässä vaan se on kuin minkä tahansa laitteen tai koneen hankintaan käytetty laina.
Näin olen se aina tulkinnut ja tulen jatkossakin tulkitsemaan.
Andy
Viestit: 1560
Liittynyt: 16 Elo 2008, 15:50

Re: 5-lomakkeen erittely auton yksityiskäytöstä

Viesti Kirjoittaja Andy »

velijukkakpforum kirjoitti: Eli jos autolainan korot + muut mahdolliset käsittelykulut ovat 5- lomakkeen kuluissa, tulee ne ottaa laskentaan mukaan kun tehdään yksityismenojen erittely.
Veikkaan että veroneuvoja ei ajatellut tätä asiaa loppuun asti (kuten kävi aluksi minullekin). Onko sinulla mahdollista pytää samalta veroneuvojalta tarkennusta siihen, miksi korkokuluja ei saisi vähentää jos oma pääoma on kuitenkin positiivinen?
Pauliina
Viestit: 31
Liittynyt: 14 Marras 2012, 21:06

Re: 5-lomakkeen erittely auton yksityiskäytöstä

Viesti Kirjoittaja Pauliina »

Oon SavonJussin kanssa samaa mieltä. Ihmettelen kovasti jos autolainan korkoja ei mainittaisi kyseisessä tekstissä. Kyse on kuitenkin varsin yleisestä asiasta.
velijukkakpforum
Viestit: 14
Liittynyt: 05 Tammi 2012, 15:35

Re: 5-lomakkeen erittely auton yksityiskäytöstä

Viesti Kirjoittaja velijukkakpforum »

Jatkokysymys:
Jos auto on hankittu lainavaroilla osana muun käyttöomaisuuden hankintaa eikä juuri autoon kohdistuvaa koron määrää voi kirjanpidosta selvittää, kuinka toimitaan siinä tapauksessa. Missään ohjeissa ei mainita rahoituskulujen mukaan ottamista kululaskelmiin.

Vastaus:
Toimitaan yhtenäistämisohjeen mukaan, yhtenäistämisohjeessa puhutaan auton käytöstä aiheutuvista kuluista ei rahoituskuluista
Kun auto kuuluu elinkeinotoiminnan tulolähteeseen, verotuksessa vähennetään sen käytöstä aiheutuneet todelliset, kirjanpitoon merkityt kulut. Jos todellisia kuluja ei ole vähennetty kirjanpidossa eikä näihin kuluihin liittyviä tositteita ole säilytetty, voidaan kulut kuitenkin vähentää verovelvollisen esittämän luotettavan, elinkeinotoiminnan ajojen kilometrimäärään perustuvan laskelman mukaan. Laskelmalta tulee ilmetä elinkeinotoiminnan ajojen osuus arvioiduista polttoainekustannuksista, huoltokustannuksista ja muista ajoneuvon käytöstä aiheutuneista kustannuksista, osuus mahdollisesta poistosta sekä verovuonna ajettu kokonaiskilometrimäärä. Jos todellisia kuluja ei ole merkitty kirjanpitoon eikä verovelvollinen esitä luotettavaa laskelmaa syntyneistä kuluista, voidaan kuluna vähentää 0,25 euroa/km (VeroHp matkakuluvähennyksen määrästä vuodelta 2012 toimitettavassa verotuksessa 599/2012, Finlex.fi) edellyttäen, että tulolähteen ajojen määrä on selvitetty ja kustannuksia on syntynyt.

Aiheeseen liittyvät EVL 7 § ja 18 §
Elinkeinoverolain 7 § mukaan vähennyskelpoisia ovat elinkeinotoiminnassa tulon hankkimisesta tai säilyttämisestä aiheutuneet kulut.
Silloin kun on kyse yksityistalouden menosta sitä ei saa vähentää elinkeinotoiminnassa, ja jos elinkeinotoiminnan kirjanpidon kuluihin sisältyy yksityistalouden menoja, ne tulee tulouttaa. EVL 18,1 § 2 kohdan mukaan elinkeinotoiminnasta johtuneen velan korko on vähennyskelpoista. Huomioitavaksi tulee myös tämä elinkeinoverolain 18 §:ä ja sen perusteella korko on vähennyskelpoista
..
Vastaa Viestiin