Arvopaperit kirjanpidossa

Kysymykset kirjanpidon perusteisiin liittyen.
TuNy
Viestit: 3
Liittynyt: 08 Tammi 2021, 13:08

Arvopaperit kirjanpidossa

Viesti Kirjoittaja TuNy »

Hei,

Kuinka käsittelen arvopapereita kirjanpidossa (Tilitin), jos Yritys Oy harjoittaa aktiivista arvopaperikauppaa, mutta arvopaperikauppa ei ole yrityksen päätoimiala?

Esim.
Arvopaperi A, kauppapäivä (osto) 21.12.2020 15.000 eur (sis. välityspalkkiota 40 eur), maksupäivä 23.12.2020
Arvopaperi A, kauppapäivä (myynti) 28.12.2020 15.500 eur (sis. välityspalkkiota 40 eur), maksupäivä 28.12.2020

Kiitos jo etukäteen!
MinäOy
Viestit: 17
Liittynyt: 12 Helmi 2020, 13:35

Re: Arvopaperit kirjanpidossa

Viesti Kirjoittaja MinäOy »

Moi,

Saitko tähän selvyyttä jotain kautta? Itsellä vastaava tilanne. Itseä etenkin mietityttää miten nuo välityspalkkiot tulisi huomioida.
TRN
Viestit: 85
Liittynyt: 21 Huhti 2016, 14:56

Re: Arvopaperit kirjanpidossa

Viesti Kirjoittaja TRN »

Tässä on ilmeisesti ainakin kolme eri vaihtoehtoa minne arvopapereita voi kirjata taseessa. Ja huomiota kannattaa kiinnittää verotukseen, verotetaanko tuloverolain TVL:n mukaan vai elinkeinoverolain EVL:n mukaan.

Pysyvät vastaavat -> Sijoitukset (luultavasti TVL)
Vaihtuvat vastaavat -> Vaihto-omaisuus (luultavasti EVL)
Vaihtuvat vastaavat -> Rahoitusarvopaperit (luultavasti EVL)

Ellei kyse ole johdannaisista, pyrkisin varmaan arvopaperit kirjaamaan varastoon, eli taseen vaihto-omaisuuteen ja kaupankäynnistä koituvat kulut tuloslaskelmaan "liiketoiminnan muut kulut" alle. En ihan varma minne arvopapereiden myynnit ja ostot kirjataan tuloslaskelmalla, sillä tässäkin voi liikevaihto paisua aika suureksi, jos esim. 100k€ pääomalla veivaa edes takaisin.

Merit Aktiva kirjanpito-ohjelmalla käyttäisin luultavasti osto- ja myyntilaskuja arvopapereiden kirjaamiseen ja tekisin jokaiselle arvopaperille oman varastonimikkeen ja kuluille omat nimikkeet tuloslaskelmaan "liiketoiminnan muut kulut" alle. Kannattaa myös huomioida arvopapereiden arvostusperiaatteet tilinpäätöksessä ja verotuksessa.

Alla Merit Aktivan oma ohje lyhytaikaisten sijoitusten kirjaamiseen
Huomaa että ohjeessa ei käytetä osto- ja myyntilaskuja mutta perusperiaate on aivan sama, varaston muutokset pitää vaan tehdä erikseen. Tämä varmaan soveltuu myös Tilittimeen.
https://meritaktiva.fi/tuki/aktiva/lyhy ... rjaaminen/

Tilittimelle tehty ohje/blogikirjoitus
https://omistajavaurastu.com/2017/10/si ... aatos.html


Johdannaiset
Margin eli viputuotteiden tai johdannaisten kuten Forex, CFD, Optio, Warrantti ja Futuurien (Termiini) kirjaus ja arvostus on vähän hankalampaa. Johdannaisissa ei yleensä ole hankintamenoa ja kaupat perustuvat sopimukseen mikä ei edellytä nettosijoitusta ollenkaan vaan tililtä varataan maintenance margin ja vasta position sulku realisoi tililtä tappion tai voiton ja pelkästään oston ja myynnin erotus tilitetään, eli pienellä pääomalla voi liikutella isoja summia rahaa.

Viputuotteissa ei missään nimessä kannata kirjata sijoituksia nimellisarvolla vaan yrittäisin arvostaa pelkällä voiton/tappion arvolla jos vain mahdollista, sillä muuten tase ja liikevaihto voisi nousta suureksi keinotekoisesti. Esim. Forex tuotteen vipu voi olla jopa 1:100 eli 1k € sijoituksen nimellisarvo olisi 100k €. En ihan varma miten johdannaisten kirjaus onnistuu huomioiden arvostusperiaatteet tilinpäätöksessä ja verotuksessa, mutta yksi tapa voisi olla kirjata nämä kaupat vasta kun voitto/tappio realisoidaan joko tuloksi tai menoksi. Viputuotteita ei ainakaan kannata kirjata varastoon nimellisarvolla.

Täällä varmaan joku fiksumpi osaisi vääntää rautalangasta miten ei-suojaavat johdannaiset kannattaisi kirjata huomioiden tilinpäätöksen ja verotuksen alla olevien linkkien perusteella? Itse en vielä ihan ymmärtänyt näiden perusteella miten johdannaisten kirjaukset tapahtuu käytännössä.

Opinnäytetyö - Johdannainen kirjanpidossa, tilinpäätöksessä ja verotuksessa
Sivulla 17 on kaavio johdannaisen käsittelystä kirjanpidossa ja sivulla 20 ja 21 kerrotaan ei-suojaavan johdannaisen arvostaminen hankintamenoon ja käypään arvoon.
https://www.theseus.fi/bitstream/handle ... sAllowed=y

Johdannaiset tilinpäätöksessä

https://www.azets.fi/blogi/johdannaiset ... atoksessa/

Arvopaperikaupan kirjanpito: vaihto-omaisuus
https://www.sijoitusyhtio.net/sijoitusy ... -omaisuus/

Arvopaperikaupan kirjanpito: rahoitusomaisuus
https://www.sijoitusyhtio.net/sijoitusy ... somaisuus/
Vastaa Viestiin