Valuuttatili kirjanpidossa

Kysymykset kirjanpidon perusteisiin liittyen.
MinäOy
Viestit: 17
Liittynyt: 12 Helmi 2020, 13:35

Valuuttatili kirjanpidossa

Viesti Kirjoittaja MinäOy »

Pyöritän yhden hengen osakeyhtiötä ja olen nyt miettinyt USD-valuuttatilin avaamista, kun suurin osa rahaliikenteestä pyörii dollarien ympärillä. Miten tuo toimii kirjanpidon näkökulmasta, kun ymmärtääkseni kirjanpito pitää pitää euroina? Mieleeni tuli mm. seuraavanlaisia kysymyksiä:

-Jos maksan jotain USD-tililtä, tehdäänkö kirjanpitoon euromääräinen kirjaus sen päivän USD/Euro kurssilla?
-Tuon USD-tilin sisällön arvo euroissa heilahtelee päivittäin kurssin mukaan. Kuinka usein & missä yhteydessä tuo arvon muutos pitäisi huomioida kirjanpidossa?
-Onko ylipäätään jokin virallinen paikka, mistä tuo valuuttakurssi katsotaan kirjanpitoon?
protapsa
Viestit: 5
Liittynyt: 09 Touko 2019, 10:15

Re: Valuuttatili kirjanpidossa

Viesti Kirjoittaja protapsa »

Mielestäni tuossa aika hyvin esitetty https://docplayer.fi/15950047-Kirjanpit ... dossa.html
MinäOy
Viestit: 17
Liittynyt: 12 Helmi 2020, 13:35

Re: Valuuttatili kirjanpidossa

Viesti Kirjoittaja MinäOy »

protapsa kirjoitti: 06 Joulu 2020, 12:00 Mielestäni tuossa aika hyvin esitetty https://docplayer.fi/15950047-Kirjanpit ... dossa.html
Kiitos! Tuon perusteella ymmärsin, että siis aina tapahtumapäivän kurssin perusteella kirjataan tapahtuma kirjanpitoon. Sitten myös tilinpäätöspäivänä katsotaan sen päivän kurssilla valuuttatilin arvo ja kirjataan mahdollinen tästä aiheutuva arvonmuutos. Mutta ilmeisesti muulloin ei siis tarvitse päivittää tuota arvoa kirjanpitoon.
TRN
Viestit: 85
Liittynyt: 21 Huhti 2016, 14:56

Re: Valuuttatili kirjanpidossa

Viesti Kirjoittaja TRN »

Itsellä on monta valuuttatiliä käytössä ja Merit Aktiva kirjanpito-ohjelma osaa tehdä valuuttakirjaukset automaattisesti. Eli suosittelen että käytät jotain kirjanpito-ohjelmaa joka osaa käsitellä ulkomaanvaluuttoja automaattisesti.

Olet ymmärtänyt oikein, kirjanpito kannattaa tehdä kotivaluutassa, tässä tapauksessa euroissa ja jokaisesta ulkomaanvaluutassa tapahtuvasta kirjauksesta tulee euromääräinen kirjaus saman päivän kurssilla. Huomaa myös että ostoista ja myynneistä tulee kaksi eri kirjausta sekä laskun kirjaus että maksutapahtuman kirjaus ja jos suorite- ja maksupäivät eroavat voi syntyä joko kurssitappiota tai -voittoa.

Merit Aktiva käyttää oletuskurssina Euroopan keskuspankin julkaisemaa päivittäistä viitekurssia joka on melkein sama kuin Interbank kurssi klo 14:15 CET, kurssin voi myös muuttaa käsin jos tarve, esim. jos summat ovat suuria ja tiedät tarkemman todellisen kurssin ostolle/myynnille. Eksoottisissa valuuttapareissa EKP kurssi voi erota interbank kurssista enemmän jos interbank kauppaa käydään vähemmän klo 14:15 CET.

Jos muistan oikein niin mielestäni Merit Aktiva ei huomioi valuuttojen arvonmuunnoksia muulloin kuin todellisissa valuuttatapahtumissa, eli silloin kun syntyy valuuttakirjaus kirjanpitoon ja mielestäni tämä on oikein, jolloin kirjanpitoon ja tilinpäätökseen merkataan vain realisoituneet voitot tai tappiot.

En ihan varma miten kirjanpitolain mukaan kurssimuunnokset pitäisi kirjata tilinpäätöspäivänä, mutta mielestäni ei ole mitään järkeä maksaa veroja realisoitumattomista voitoista. Ilmeisesti tilinpäätöspäivänä taseeseen pitäisi merkata ulkomaanvaluuttojen käypä arvo tilinpäätöspäivän kurssilla, mutta en tiedä miten tämä tehdään ilman että vaikuttaa verotettavaan tulokseen.

Esimerkiksi
Ostat 100 000 dollaria EURUSD 1.20 eli 83 333€ ja tilinpäätöspäivänä EURUSD on 1.00 eli 100 000€. Jos noteeraat tämän uuden kurssin tilinpäätöksessä olet tehnyt voittoa 16 667€ josta maksat 20% veroa eli 3333.4€. Tämä voitto on kirjanpidollinen/laskennallien koska et ole realisoinut voittoa. Nyt kurssi nousee takaisin 1.20 ja realisoit tappiot eli muunnat dollarit euroiksi jolloin käteen jää 83 333 miinus verot -3333.4€.

Vaikka ostit ja myit samalla hinnalla 83 333€ niin myynnistä syntyi kirjanpidollista/laskennallista tappiota koska olit tilinpäätöksessä noteerannut arvon uudella tilinpäätöspäivän valuuttakurssilla. Huomaa että todellinen tappio syntyi veroista -3333.4€, tässä tapauksessa maksoit veroa kirjanpidollisesta/laskennallisesta voitosta jota et koskaan realisoinut.

Myöskään kirjanpidollisesta/laskennallista kurssitappion kirjaamisesta ei ole mielestäni hyötyä koska lopputulos on plus miinus nolla.

Tehdään esimerkki toisin päin
Ostat 100 000 dollaria EURUSD 1.00 eli maksat 100 000€ ja tilinpäätöspäivänä EURUSD on 1.20 eli 83 333€ jos noteeraat tämän uuden kurssin tilinpäätöksessä olet tehnyt tappiota 16 667€. Seuraavalla tilikaudella voit vähentää tappiot, eli jos EURUSD laskee takaisin 1.00 teet voittoa 16 667€ ja nyt voit vähentää edellisen vuoden tappion, joten tulos on verotuksessa plus miinus nolla. Eli sama lopputulos kirjasit kirjanpidollista tappioita tai et. Realisoitumattomia voittoja ei missään nimessä kannata kirjata.

Liitteet
ECB
https://www.ecb.europa.eu/stats/policy_ ... ex.en.html
https://www.ecb.europa.eu/press/pr/date ... 07.fi.html
https://www.ecb.europa.eu/stats/pdf/exc ... b18179cc7c

KILA 1201
Laskennallien kurssitappioiden tai -voittojen käsittelymahdollisuudet.
https://www.edilex.fi/kila/1201

Ulkomaanrahan määräiset saamiset
https://finlex.fi/fi/laki/ajantasa/1997/19971336#L5P3

Hankintahinta tai alempi (KPL 5:2)
https://finlex.fi/fi/laki/ajantasa/1997/19971336#L5P2

Käypä arvo (KPL 5:2a)
https://finlex.fi/fi/laki/ajantasa/1997/19971336#L5P2a
Vastaa Viestiin