Tuotantorakennuksen korjaustyö - tehtävä

Kysymykset kirjanpidon perusteisiin liittyen.
Migkii
Viestit: 2
Liittynyt: 23 Heinä 2019, 11:08

Tuotantorakennuksen korjaustyö - tehtävä

Viesti Kirjoittaja Migkii »

Moikka,

Opettelen tällä hetkellä kirjanpitoa. Eräässä kirjassa esiintyi tehtävä mihin en pitkän pohdinnankaan jälkeen saanut selkoa, toivoinkin että täältä löytyisi mahdollisesti hieman apua kyseiseen liittyen.
Tehtävä kuuluu näin:
"Yritys teki tuotantorakennukseensa tilikautensa puolivälissä hintaan 120 t€ ikkunaremontin,
jossa vanhat kaksilasiset ikkunat vaihdettiin uusiksi kolmilasisiksi lämpölasielementeiksi.
Pelkkä ikkunoiden korvaaminen aiemman tyyppisillä olisi tullut kolmanneksen halvemmaksi.
Yritys halusi kirjata korjauksen niin, että vuositulos voitaisiin esittää mahdollisimman pienenä."


Remontin kirjaus varmaankin:
Per Rakennus 120t€ an Pankkitili 120t€

Minkälaiset kirjaukset on tehtävä vuosituloksen minimoimiseksi?

Kiitos paljon vastauksista jo etukäteen!
myokymia
Viestit: 782
Liittynyt: 23 Loka 2009, 08:03

Re: Tuotantorakennuksen korjaustyö - tehtävä

Viesti Kirjoittaja myokymia »

Yksinkertaistettuna: poistot verotuksessa EVL 3:34 §:n mukaisesti ja kirjanpidossa vaikutusaikanaan.

Koska kyse on yrityksen tuotantorakennuksesta, noudatetaan kirjauksiin kirjanpitolakia ja verotettavan tulon laskemiseen lakia elinkeinotulon verottamisesta (periaatteessa mös TVL voisi tulla kyseeseen, mutta epätodennäköistä). Tehtävänannosta ei käy ilmi minkä kokoluokan yrityksestä on kyse, mutta oleten ettei IFRS-säännösten noudattaminen tule tässä tapauksessa kyseeseen. Oletetaan myös, että tuotantorakennus on kiinteistö.

Olennaisin kysymys on tietenkin, että jos halutaan esittää vuositulos mahdollisimman pienenä, riittääkö kirjanpidollinen tulos, vai myös verotettava tulos?

Lähdetään kuitenkin verotuksesta. EVL 3:30 § määrittää mm että perusparannusmenot on pakko aktivoida, kun taas suurehkot korjausmenot vain verovelvollisen näin vaatiessa. Jos siis olisi uusittu ikkunat vanhoja vastaavaksi, voitaisiin se katsoa kokonaisuudessaan vuosikuluksi koska kyse on korjauksesta, mutta koska nyt ikkunoiden tasoa nostetaan on kyse aktivoitavasta perusparannuksesta. EVL mukaan siis aktivoidaan ja poistot EVL 3:34 §:n mukaisesti.

Kirjanpidossa ko perusparannus katsotaan osaksi kiinteistön hankintamenoa, johon noudatetaan KPL 5:5 §:n mukaisia poistoja. Koska kyseinen perusparannus muuttanee kiinteistön jäljellä olevaa taloudellista käyttöikää, lienee mahdollista laatia kiinteistölle uusi poistosuunnitelma tai vaihtoehtoisesti tehdä perusparannukselle oma, muusta kiinteistöstä erillinen poistosuunnitelma. En tiedä ikkunoiden taloudellista käyttöikää (milloin ne pitää uusia seuraavan kerran), mutta kun riittävän montaa asiantuntijaa konsultoi, saanee sellaisen vastauksen jonka mukaan poistot on mahdollista tehdä hyvinkin suurina (verovaisuuden periaatetta noudattaen). Käytännössä tietenkin poistosuunnitelma varsinkin pienissä yrityksessä tosin kannattaa laatia EVL mukaisesti, jos vain mahdollista, mutta unohdetaan tässä yhteydessä järki kokonaan.

Vaikka oletinkin, että kyseessä on kiinteistö, en malta olla pohtimatta myös yrityksen omistamaan osakehuoneistoon yrityksen tekemää perusparannusta. Jos pientä tulosta haluaa, kannattaisiko kiinteistö ensin yhtiöittää? Koska tällöin perusparannettaisiin toisen omistamaa (AsOy:n omaisuutta) ei kulu kohdistuisi KPL 5:5 § mukaiseen aineelliseen hyödykkeeseen, joten jos kyse on aineettomasta hyödykkeestä ei akvitointivelvollisuutta olisi (KPL 5:6 § ei tule tässä kyseeseen, ainoastaan ehkä vapaaehtoinen 5:11 §).
Migkii
Viestit: 2
Liittynyt: 23 Heinä 2019, 11:08

Re: Tuotantorakennuksen korjaustyö - tehtävä

Viesti Kirjoittaja Migkii »

Kiitos nopeasta ja kattavasta vastauksesta! Tämä auttoi erittäin paljon.
Vastaa Viestiin