Business Finland tuki ennakkomaksu

Kysymykset kirjanpidon perusteisiin liittyen.
Inttu
Viestit: 4
Liittynyt: 16 Heinä 2020, 10:02

Business Finland tuki ennakkomaksu

Viesti Kirjoittaja Inttu » 16 Heinä 2020, 10:50

Minulle sanottiin että BF:lta saatu ennakkomaksu tuen suorituksesta tulee kirjata ennakkosuoritukseksi. Kyseessä siis osa 100000€ tuesta
-Tulisiko tämä summa siis kirjata tilille 2864?
-Kuinka tämän summan purkaminen pois tuolta tililtä tapahtuu?

myokymia
Viestit: 701
Liittynyt: 23 Loka 2009, 08:03

Re: Business Finland tuki ennakkomaksu

Viesti Kirjoittaja myokymia » 16 Heinä 2020, 12:44

Kirjattavan tilin numero riippuu käytössä käytössä olevasta tilikartasta, mutta saadut ennakot on tosiaan oikea paikka tuolle saadulle ennakkomaksulle.

Meno tulon kohdalle periaatteen mukaisesti saatu avustus tuloutetaan joko kuukausittain tai tilikausittain, ja viimeisetkin kun hanke päättyy.

Kirjanpidossa esim omalla kustannuspaikalla seurataan hankkeen kuluja, ja näistä 80% tms on BF hanketuella katettavaa, joten se osa avustuksesta voidaan tulouttaa kun kulut ovat toteutuneet.

Janna
Viestit: 8
Liittynyt: 20 Helmi 2019, 15:43

Re: Business Finland tuki ennakkomaksu

Viesti Kirjoittaja Janna » 31 Elo 2020, 09:27

Minua on ohjeistettu, että se kirjataan kohtaan saadut avustukset ja tuet (tili 3800), olenkohan kirjannut sen ihan väärin :shock:

TRN
Viestit: 76
Liittynyt: 21 Huhti 2016, 14:56

Re: Business Finland tuki ennakkomaksu

Viesti Kirjoittaja TRN » 31 Elo 2020, 21:29

Janna kirjoitti:
31 Elo 2020, 09:27
Minua on ohjeistettu, että se kirjataan kohtaan saadut avustukset ja tuet (tili 3800), olenkohan kirjannut sen ihan väärin :shock:
Kyllä “saadut avustukset ja tuet” kuulostaa oikealta tulotililtä. Mutta jos kirjasit suoraan sinne, niin jätit myokymia:n ohjeistaman jaksotuksen pois välistä ja kirjasit tuen suoraan tuloksi. Jos ymmärsin tukien jaksottamisen oikein, niin tässä tapauksessa jos sinulla ei ole verovuotena tarpeeksi tukeen liittyviä kuluja mitkä kattaisi tuen määrän, niin maksat jäljelle jäävästä voitosta 20% veroa. Jos et tee voittoa niin tätä ei varmaan tarvitse huomioida. Tosin voin olla täysin väärässäkin kun en ole kirjanpidon ammattilainen.

Vaikka en tukia hakenut, niin tämä asia kiinnostaa myös minua. Kirjanpidon jaksottaminen hämää minua aina, erityisesti nämä vähän eksoottisemmat kuten tukien jaksotukset. Tietyt jaksotukset kirjanpito-ohjelma osaa hoitaa automaattisesti, mutta tukien jaksottaminen ei ole omassa kirjanpidossa tullut vielä eteen.

Verottajan mukaan “Suoriteperusteisessa verotuksessa tuki tai avustus on sen verovuoden tuottoa, jonka aikana se on saatu rahana, saamisena tai muuna rahanarvoisena etuutena (EVL 19 §).”
https://www.vero.fi/tietoa-verohallinno ... lanteessa/

Jos avustus on sen verovuoden tuottoa, jonka aikana se on saatu rahana. Niin kysymys kuuluu, jos tuki jaksotetaan, niin silloinhan siitä ei synny verotusvuodelle mitään veronalaista voittoa, sillä kulu ja tuki menee plus miinus nolla ja etenkin silloin jos meno tapahtuu vasta seuraavalla tilikaudella?

Ja sitten taas “Maksuperusteisessa verotuksessa tuki tai avustus on sen verovuoden tuloa, jonka aikana se maksetaan (EVL 27 a §).” Eli jos saat tuen 31.12.2020 eikä sinulla ole tarpeeksi tukeen liittyviä kuluja samalle verovuodelle niin maksat 20% veroa jäljellä olevasta tuen määrästä. Ja sitten taas suoriteperusteisessa et koska voit jaksottaa kulujen mukaan, vai miten tämä menee?

Vai pitääkö sekä suorite- että maksuperusteisessa tapauksessa avustus tulouttaa samana verovuotena kun avustus on saatu? Silloin se ilmeisesti tarkoittaisi sitä että jos et ehdi käyttämään kaikkia avustuksia samana verovuotena, niin jäljelle jäävästä maksetaan 20% veroa?

myokymia
Viestit: 701
Liittynyt: 23 Loka 2009, 08:03

Re: Business Finland tuki ennakkomaksu

Viesti Kirjoittaja myokymia » 01 Syys 2020, 07:12

TRN kirjoitti:
31 Elo 2020, 21:29
Janna kirjoitti:
31 Elo 2020, 09:27
Minua on ohjeistettu, että se kirjataan kohtaan saadut avustukset ja tuet (tili 3800), olenkohan kirjannut sen ihan väärin :shock:
Kyllä “saadut avustukset ja tuet” kuulostaa oikealta tulotililtä. Mutta jos kirjasit suoraan sinne, niin jätit myokymia:n ohjeistaman jaksotuksen pois välistä ja kirjasit tuen suoraan tuloksi. Jos ymmärsin tukien jaksottamisen oikein, niin tässä tapauksessa jos sinulla ei ole verovuotena tarpeeksi tukeen liittyviä kuluja mitkä kattaisi tuen määrän, niin maksat jäljelle jäävästä voitosta 20% veroa. Jos et tee voittoa niin tätä ei varmaan tarvitse huomioida. Tosin voin olla täysin väärässäkin kun en ole kirjanpidon ammattilainen.

Vaikka en tukia hakenut, niin tämä asia kiinnostaa myös minua. Kirjanpidon jaksottaminen hämää minua aina, erityisesti nämä vähän eksoottisemmat kuten tukien jaksotukset. Tietyt jaksotukset kirjanpito-ohjelma osaa hoitaa automaattisesti, mutta tukien jaksottaminen ei ole omassa kirjanpidossa tullut vielä eteen.

Verottajan mukaan “Suoriteperusteisessa verotuksessa tuki tai avustus on sen verovuoden tuottoa, jonka aikana se on saatu rahana, saamisena tai muuna rahanarvoisena etuutena (EVL 19 §).”
https://www.vero.fi/tietoa-verohallinno ... lanteessa/

Jos avustus on sen verovuoden tuottoa, jonka aikana se on saatu rahana. Niin kysymys kuuluu, jos tuki jaksotetaan, niin silloinhan siitä ei synny verotusvuodelle mitään veronalaista voittoa, sillä kulu ja tuki menee plus miinus nolla ja etenkin silloin jos meno tapahtuu vasta seuraavalla tilikaudella?

Ja sitten taas “Maksuperusteisessa verotuksessa tuki tai avustus on sen verovuoden tuloa, jonka aikana se maksetaan (EVL 27 a §).” Eli jos saat tuen 31.12.2020 eikä sinulla ole tarpeeksi tukeen liittyviä kuluja samalle verovuodelle niin maksat 20% veroa jäljellä olevasta tuen määrästä. Ja sitten taas suoriteperusteisessa et koska voit jaksottaa kulujen mukaan, vai miten tämä menee?

Vai pitääkö sekä suorite- että maksuperusteisessa tapauksessa avustus tulouttaa samana verovuotena kun avustus on saatu? Silloin se ilmeisesti tarkoittaisi sitä että jos et ehdi käyttämään kaikkia avustuksia samana verovuotena, niin jäljelle jäävästä maksetaan 20% veroa?
Verottajan ohjeessa todetaan myös: "Kohdennetut koronatuet, joiden saaminen edellyttää kustannusten syntymistä, jaksotetaan samassa tahdissa syntyvien kustannusten kanssa." Tämä tarkoittaa mm Business Finlandin tukia. Koska tuen määrä on enintään 80% syntyneistä kuluista, ei tuotot kirjanpidossa voi olla enempää. Tämä vastaa ihan täysin meno tulon kohdalle-periaatetta. Nämä avustukset eivät jaksotuksellisesti hirveästi poikkea muista yleisistä jaksotusperiaatteista.

Otetaan esimerkki: BF on hyväksynyt ennakkoon kuluja 12500 euroa, josta BF avustus on tällöin 10000 euroa. Avustusjakso on esim 1.4.-30.9. ja yhtiön tilikausi päättyy 30.6.2020. Yhtiöllä on tähän BF hankkeeseen liittyviä kuluja ajanjaksollaa 1.4.-30.6. yhteensä 5000 euroa ja ajanjaksolla 1.7.-30.9. vaikkapa 10000 euroa. BF on maksanut huhtikuussa avustusta ennakkoon 7000 euroa, joka on kirjattu saatuihin ennakoihin.

Tilinpäätöksessä 30.6. lasketaan kuinka suuri osuus myönnetystä avustuksesta 10000 euroa kuuluu päättyneelle tilikaudelle. Koska hyväksyttäviä kuluja on 5000 euroa, tästä 80% on 4000 joten kirjataan per saadut ennakot an saadut avustukset ja tuet 4000 euroa. Taseen saatuihin ennakoihin jää 3000 euroa jo maksettua avustusta. Kun hanke päättyy 30.9. lasketaan lopuista kuluista 10000*80% mutta koska myönnetty avustus on maksimissaan 10000 euroa kirjataan per saadut ennakot 3000 per siirtosaamiset 3000 an saadut avustukset ja tuet 6000 euroa. Näin koko myönnetty avustus 10000 euroa on tullut kirjattua saatuihin avustuksiin ja tukiin oikeille tilikausille.

Lähtökohtai näissäkin avustuksissa on, että enempää ei voi kirjata tuottoihin, kuin mihin on oikeutettu. Mikäli hyväksyttäviä kuluja olisi vähemmän kuin 12500, ei koko avustusta kirjattaisi tuottoihin, ainoastaan hyväksyttävä osuus avustuksen määrästä.

TRN
Viestit: 76
Liittynyt: 21 Huhti 2016, 14:56

Re: Business Finland tuki ennakkomaksu

Viesti Kirjoittaja TRN » 01 Syys 2020, 20:41

@myokymia

Kiitos paljon hyvästä selvennyksestä ja esimerkistä. Jotenkin näin vähän ajattelinkin että menee kun jaksotetaan, eli tuesta ei pääse syntymään verotettavaa voittoa.

Mutta entäs tämä Jannan tapaus kun kirjasi ilmeisesti maksuperusteisesti suoraan tuloksi ilman jaksotusta? Tässä tapauksessa voi syntyä voittoa jos kuluja ei ole tarpeeksi kyseisenä tilikautena vai pitääkö nämäkin oikaista tai jaksottaa tilikauden lopussa vaikka tekisi maksuperusteisesti? Verottajan ohjeessa on maininta maksuperusteisuuden käytöstä, mutta ei mainitse jaksotusta tässä tapauksessa.

Ja entäs sitten jos tukeen liittyvät kulut aktivoidaan taseen kehittämismenoihin, onko tämä edes mahdollista?

Lisäksi alla oleva verojuristin neuvo kysymyksen “Meneekö yritykselle koronan vuoksi maksetusta tuesta veroa?“ voi johtaa helposti harhaan. Vastaus: “tuet ja avustukset ovat yritykselle veronalaista tuloa” on oikein, mutta verojuristi ei mainitse että käytännössä tuesta ei makseta veroa. Mielestäni parempi vastaus olisi ollut, että vaikka tuet ja avustukset ovat yritykselle veronalaista tuloa, niistä ei käytännössä pääse syntymään verotettavaa tuloa koska tuet kohdistetaan samassa tahdissa kulujen kanssa. En tiedä miksi verojuristi myös neuvoo maksullisen ennakkoratkaisun hakemista Verohallinnolta.
https://www.veronmaksajat.fi/ajankohtai ... /#57077455

myokymia
Viestit: 701
Liittynyt: 23 Loka 2009, 08:03

Re: Business Finland tuki ennakkomaksu

Viesti Kirjoittaja myokymia » 02 Syys 2020, 08:17

TRN kirjoitti:
01 Syys 2020, 20:41
@myokymia

Kiitos paljon hyvästä selvennyksestä ja esimerkistä. Jotenkin näin vähän ajattelinkin että menee kun jaksotetaan, eli tuesta ei pääse syntymään verotettavaa voittoa.

Mutta entäs tämä Jannan tapaus kun kirjasi ilmeisesti maksuperusteisesti suoraan tuloksi ilman jaksotusta? Tässä tapauksessa voi syntyä voittoa jos kuluja ei ole tarpeeksi kyseisenä tilikautena vai pitääkö nämäkin oikaista tai jaksottaa tilikauden lopussa vaikka tekisi maksuperusteisesti? Verottajan ohjeessa on maininta maksuperusteisuuden käytöstä, mutta ei mainitse jaksotusta tässä tapauksessa.

Ja entäs sitten jos tukeen liittyvät kulut aktivoidaan taseen kehittämismenoihin, onko tämä edes mahdollista?

Lisäksi alla oleva verojuristin neuvo kysymyksen “Meneekö yritykselle koronan vuoksi maksetusta tuesta veroa?“ voi johtaa helposti harhaan. Vastaus: “tuet ja avustukset ovat yritykselle veronalaista tuloa” on oikein, mutta verojuristi ei mainitse että käytännössä tuesta ei makseta veroa. Mielestäni parempi vastaus olisi ollut, että vaikka tuet ja avustukset ovat yritykselle veronalaista tuloa, niistä ei käytännössä pääse syntymään verotettavaa tuloa koska tuet kohdistetaan samassa tahdissa kulujen kanssa. En tiedä miksi verojuristi myös neuvoo maksullisen ennakkoratkaisun hakemista Verohallinnolta.
https://www.veronmaksajat.fi/ajankohtai ... /#57077455
Tukia on niin monia erilaisia, että yleispätevää näkemystä on vaikea antaa. Suurin piirtein kaikki Business Finlandin tuet käsitellään kuitenkin lähtökohtaisesti ennakkomaksujen kautta. Toki jos avutusjakso on kokonaisuudessaan tilikauden sisällä, voihan sen maksuperusteisestikin käsitellä ja jos kulut joka tapauksessa ovat niin isot, että koko avustus tulee käytetyksi, ei tällä maksuperusteisella käsittelyllä ole lopputuloksen kanssa merkitystä eli tällöin ei muodostu verotuksellista "ongelmaa". Tilinpäätös pitää näiden osalta tehdä suoriteperusteisesti, eli maksuperusteinen käsittely ei olisi mahdollista (vähäisiä liiketapahtumia lukuunottamatta).

Esim se 2000 euron koronatuki jonka kunnat maksavat, taas kirjataankin maksuperusteisesti.

Kehittämismenojen aktivoimiseen on omat sääntönsä, joten ihan ensinnä pitää tutustua onko edellytykset jaksotuksille olemassa, mutta en mene nyt siihen, koska kyse on avustusten käsittelystä. Kirjanpitolautakunta on antanut pari ohjeistusta sen osalta miten kehittämismenoja varten saadut avustukset tulisi käsitellä (KILA 2016/1962 ja KILA 2003/1701). "Kirjanpitolautakunta katsoo, että yksittäiseen menoerään kohdistuvan avustuksen esittämiseen tilinpäätöksessä voidaan käyttää kahta jäljempänä kuvattavaa kirjaustapaa. -- Avustettavista toiminnoista syntyneet menot ja niihin kohdistuvat avustukset käsitellään pääsääntöisesti bruttomääräisesti, jolloin saadut avustukset esitetään tuloslaskelmassa erillisenä tuottoeränä. Jos saatu avustus kohdistuu ainoastaan yksittäiseen menoerään, se voidaan vaihtoehtoisesti käsitellä avustuksensaajan kirjanpidossa menonsiirtona. Tällöin avustusta ei esitetä tuloslaskelmassa miltään osin tulona, vaan asianomaista menotiliä oikaistaan avustuksen määrällä."

Ja toki avustukset ovat verotettavaa tuloa, eli ne katsotaan veronalaiseksi tuloksi, vaikka niiden maksaminen edellyttääkin että kuluja on enemmän kuin näitä tuloja. Mutta verotettavalla tulolla tarkoitetaan että ne katsotaan verotuksessa tuloksi, toisin kuin esim tietyt elokuvien tuotantotuet, jotka ovat verovapaata tuloa. Ja jotkut tuet eivät ole riippuvaisia niihin liittyvistä kuluista (eikös esim ely-keskus myönnä suoraa tukea laskennallisesti ilman että niitä vastaavia kuluja muodostuisi).

Tuo verojuristin ennakkoratkaisu varmaankin viittaa siihen, että näitä avustuksia on tosiaankin niin monenlaisia, että jos jonkin osalta on epäselvyyttä, niin kannattaa verottajalta tarkistaa.

Vastaa Viestiin