Matkailualan marginaaliverotus

Käytännön toimenpiteet kahdenkertaisen kirjanpidon aloittamiseen liittyen.
ruutusotamies
Viestit: 3
Liittynyt: 02 Joulu 2013, 10:38

Matkailualan marginaaliverotus

Viesti Kirjoittaja ruutusotamies »

Olen pohtimassa, miten toteuttaa kirjanpito toiminimelle, joka myy mm. matkailupaketteja japanilaisille asiakkaille. Verottajan mukaan tämä toiminta menee arvonlisäveron osalta matkailualan marginaaliverotuksen piiriin, pois lukien itse tuotetut palvelut.

Pahoittelut jo etukäteen pitkästä alustuksesta, mutta alla on malli jolla ajattelin kirjanpidon toteuttaa. Huomaatteko te kokeneemmat tässä jotain ongelmia tai sudenkuoppia? Mallia otin osittain tällä palstalla käydystä keskustelusta, jossa käsiteltiin käytettyjen autojen myyntiä ja marginaaliverotusta: http://www.kirjanpitofoorumi.com/viewto ... otus#p3283

Marginaaliverotuksessa arvonlisäveroa maksetaan ainoastaan voittomarginaalista, joten ajattelin kirjata marginaaliverotuksen piiriin kuuluvat myynnit ja ostot bruttomääräisinä omille osto- ja myyntitileilleen. Voittomarginaalin laskeminen jokaiselle myydylle paketille erikseen on melko työlästä, joten ajattelin laskea voittomarginaalin (myynti- ja ostotilien erotus) kuukausittain ja siirtää tämän summan omalle tililleen, jolle on kirjanpito-ohjemassa (Tilitin) merkitty alv-kanta 24%. Vuoden lopussa, alustavien tilinpäätösvietintien yhteydessä minun tulee vielä korjata marginaaliverotuksen alaisiin ostoihin sisältyvä alv pois liikevaihdosta.

Esimerkki

Käytössä Tilitin-ohjelmassa seuraavat tilit ja alv-kannat:

1764 Marginaaliverosaamiset
1910 Pankkitili
3000 Myynti , (Alv-kanta 24%)
3010 Marginaaliverotuksen alainen myynti , (Alv-kanta 0%)
3020 Voittomarginaali , (Alv-kanta 24%)
3030 Myynnin oikaisu: marginaaliverotus , (Alv-kanta 0%)
4040 Marginaaliverotuksen alaiset ostot alv 10% , (Alv-kanta 0%)
4050 Marginaaliverotuksen alaiset ostot alv 24% , (Alv-kanta 0%)
4060 Ostojen oikaisu: marginaaliverotus , (Alv-kanta 0%)

Kuukauden aikana myydään matkailutuote 600 eurolla. Tuotteeseen sisältyy Suomessa hotellimajoitus (150 euroa, sis. alv 10%), alihankittu opastuspalvelu (150 euroa sis. alv 24%), itse tuotettu opastuspalvelu (200 euroa, sis. alv. 24%).

Kirjaisin myynnin:
600 euroa per ”Myyntisaamiset” (1701), 200 euroa an ”Myynti” (3000), 400 euroa an ”Marginaaliverotuksen alainen myynti” (3010).

Ja ostot:
150 euroa per ”Marginaaliverotuksen alaiset ostot alv 10%” (4040), 150 euroa per ”Marginaaliverotuksen alaiset ostot alv 24%” (4050), 300 euroa an Pankkitili (1910)

Kuukauden lopussa erottaisin veronalaisen voittomarginaalin vähentämällä myyntitilin (3010) saldosta ostotilien saldot (4040 ja 4050). Tämän summan siirrän omalle tililleen, josta Tilitin automaattisesti vähentää alv:n osuuden alv-velkatilille:
400e – (150e + 150e) = 100 e
100 euroa per ”Voittomarginaali” (3020) an ”Marginaaliverotuksen alainen myynti” (3010). (Tilitin jättää voittomarginaalitilille 80,6e ja vie alv-velkatilille 19,4e).

Vuoden lopussa täytyy vielä oikaista ostoihin sisältynyt alv pois liikevaihdosta. Tätä varten lasken ostotileittäin niiden loppusummaan sisältyvän alv:n määrän ja siirrän tämän oikaisutililtä marginaaliverosaamisiin ja päinvastoin myyntitilin kanssa.
(4040) 150e * (10/110) = 29,0e
(4050) 150e * (24/124) = 13,6e
29e + 13,6e = 42,6e

42,6 euroa per ”Marginaaliverosaamiset” (1764) an ”Ostojen oikaisu: marginaaliverotus” (4060)
42,6 euroa per ” Myynnin oikaisu: marginaaliverotus” (3030) an ”Marginaaliverosaamiset” (1764)

Tällä tavalla näyttäisin saavan oikean summan liikevaihdoksi, tulokseksi sekä alveja näyttäisi menevän kuukausittain oikea summa maksuun. Kuvio vain tuntuu aika monimutkaiselta, joten haluaisin kuulla mielipiteitänne, onko tämän toteuttamiseen jotain yksinkertaisempaa tapaa ja/tai onko esittämäni tapa ’kosher’ alan hyvien käytäntöjen näkökulmasta?

Kiitokset kaikille, jotka jaksoitte lukea tänne saakka ja vielä suurempi kiitos rakentavasta kritiikistä!