Ammatinharjoittajan tilinpäätöksen esimerkki

Apua ja neuvoja erilaisiin tilinpäätöksessä tarvittaviin asiakirjoihin liittyen.
Sna
Viestit: 30
Liittynyt: 02 Maalis 2014, 19:15

Ammatinharjoittajan tilinpäätöksen esimerkki

Viesti Kirjoittaja Sna »

Hei!

Kyseessä on siis ammatinharjoittaja, joka tekee soittokeikkoja ympäri suomea. Olisi tilinpäätöksen aika, enkä oikein tiedä mistä lähteä liikkeelle. Yhdenkertainen kirjanpito. Laitoin oheen esimerkin kirjanpidosta, joka vastaa kuluiltaan hyvin paljon omaani. Oheisten lisäksi on käytetty omaa autoa keikkamatkojen tekemiseen, mutta yksityisajoja on yli 50%, joten tästä teen lisävähennyksen, enkä ole laittanut autokuluja lainkaan kirjanpitoon vaan teen sen normaalin 0,45e/km vähennyksen näistä ammatinharjoitusajoista. Käytetty myös omaa asuntoa tavaroiden säilyttämiseen ja muuhun valmisteluun, sen olen laittanu veroilmoituksen kohtaan "Erittely yksityisasunnon käyttämisestä elinkeinotoiminnassa". Matkakuluja tai asuntokuluja ei siis pidäkään varmaankaan näkyä kirjanpidossa, nehän ovat kirjanpidon ulkopuolisia kuluja? Tulot tulleet ja kulut maksettu ihan yksityiseltä henkilökohtaiselta tililtä eli erillistä pankkitiliä ei yritykselle ole tehty, jos tällä nyt on mitään merkitystä tässä tapauksessa..

Kuva
Kuva

Kysymykseni on melko laaja, mutta uskoisin että jos joku viitsisi käyttää pienen hetken omaa kallista aikaansa ja tehdä esimerkin minkä näköinen tilinpäätös tällaisesta tulisi. Ammatinharjoittajana minun täytyisi saada tästä aikaiseksi tuloslaskelma ja tase.. muita vaatimuksia yhdenkertainen kirjanpito + ammatinharjoittajalla ei tainnut tilinpäätöksessä olla, lisäksi nämä sai tehdä niin sanotussa lyhennetyssä versiossa?
Uskon, että moni olisi enemmän kuin kiitollinen jos joku voisi näyttää minkälainen tilinpäätös tästä tulisi, eli mitkä luvut mihinkäkin...

Kiitos ihanat! :wink:

edit. vai hetkinen, en taida tarvita edes tasetta? ks. alla
tiltax kirjoitti:Yhdenkertaisen kirjanpidon ollessa kyseessä muotoseikat ovat aika minimissä. Yhdenkertaisella kirjanpidolla kun ei synny edes tasetta niin käytännössä tilinpäätös on tuloslaskelma sekä selvitys omaisuudesta ja tehdyistä poistoista. Varallisuusluetteloon et kirjaa pienhankintoja vaan vain sellaiset pitkävaikutteiset menot joista tehdään suunnitelmapoistot.
rutja76
Viestit: 192
Liittynyt: 28 Elo 2013, 15:21

Re: Ammatinharjoittajan tilinpäätöksen esimerkki

Viesti Kirjoittaja rutja76 »

Suosittelisin ensin tämän blogin lukemista: http://kirjanpitoja.blogspot.fi/
Sna
Viestit: 30
Liittynyt: 02 Maalis 2014, 19:15

Re: Ammatinharjoittajan tilinpäätöksen esimerkki

Viesti Kirjoittaja Sna »

Kiitos, tuo auttoi jonkin verran.

Kyselisin miten varaston arvon laskenta menee tapauksessa. Käytännössä en osta koskaan mitään tavaraa, mikä menisi osaksi valmistettavaa tuotetta, koska ainoa asia mitä myyn on ns. oma ammattitaito ja musiikki jota tuotetaan, eli onko minulla olemassa varastoa. Käytännössä kitarat, vahvistimet ja muut menevät kalustoon, josta tehdään poistoja ja siten ne merkataan esim. veroilmoituksella "Koneet ja kalusto"-kohtaan. Mitenkäs onko esimerkiksi tulostin joka on ostettu laskujen tulostamista varten varastoa vai mitä? Tulostin on vähennetty suoraan tilikauden kuluna kokonaan. Kaikki vähennykset tehty siis "Muina tuloina" tai poistoina, ei "Ostot"-kohdassa. Eli kysymykseni kuuluu, mitä muuta tulisi ottaa huomioon varallisuuslaskelmassa kuin tuo kalustotili, josta tehdään poistoja vuosittain?
Onko käteisellä maksetut keikkamaksut varallisuutta? Nehän merkitään suoraan tilikauden tuloksi ja liikevaihtoon?

Kyseessä siis ammatinharjoittaja ja yhdenkertainen kirjanpito.
rutja76
Viestit: 192
Liittynyt: 28 Elo 2013, 15:21

Re: Ammatinharjoittajan tilinpäätöksen esimerkki

Viesti Kirjoittaja rutja76 »

Sna kirjoitti:Kyselisin miten varaston arvon laskenta menee tapauksessa. Käytännössä en osta koskaan mitään tavaraa, mikä menisi osaksi valmistettavaa tuotetta, koska ainoa asia mitä myyn on ns. oma ammattitaito ja musiikki jota tuotetaan, eli onko minulla olemassa varastoa. Käytännössä kitarat, vahvistimet ja muut menevät kalustoon, josta tehdään poistoja ja siten ne merkataan esim. veroilmoituksella "Koneet ja kalusto"-kohtaan. Mitenkäs onko esimerkiksi tulostin joka on ostettu laskujen tulostamista varten varastoa vai mitä?
Ostot on kuten sanoit tavaraa, joka menee osaksi valmistettavaa tuotetta. Kyseiset hankinnat (tulostin, skanneri, tietokone) ovat kuluja ja normaalisti laitetaan ne muut kulut -tilille päiväpääkirjaan ja Muut vakinaiset kulut -kohdalle tuloslaskelmaan. Tämä niin kauan kuin kyseisten tuotteiden yksittäinen hinta on alle 850 euroa ja kaikki yhteensä eivät ylitä 2500 euroa tilikaudessa (eli kalenterivuodessa), muuten ne menee poistoihin.
Sna
Viestit: 30
Liittynyt: 02 Maalis 2014, 19:15

Re: Ammatinharjoittajan tilinpäätöksen esimerkki

Viesti Kirjoittaja Sna »

Menikös tässä nyt minulla tai sinulla tilit sekaisin?

Eikös yleensä ole "kolmen vuoden kalusto" ja sitten on "pienhankinnat". Ks. alla
myokymia kirjoitti:
Raksamies kirjoitti:Isot kiitokset Myokymia-lle!
Tarkistan vielä, että pientarvikkeet kannattaisi eritellä siten, että 1) pientarvikkeeet: alle 3 v kestävät ostokset (hiomapaperi, laastikampa, ylärajaa ei ole) ja 2) pienhankinnat (esim sirkkelisaha jms, jossa seurataan 2500 eur rajaa, mistä ylöspäin hankinnat kirjataan kalustoon ja lasketaan poistoja) ?
Jos Pienhankinnat tili ei ylittää vuoden loppuun mennessä 2500 eur ja 850 kpl hinta, niin menee se tilikin suoraan kuluihin kohtaan 344? Kun raja ylittyy, sirtyy koko tilin arvo kalustoon ja lasken poiston ja poiston määrä jää rasittamaan tuloslaskelmaa? Jos kirjaisin yhdelle tilille sirkkelin 600 eur (yli 3v) ja mittanauhan 10eur, niin 2500 raja tulee helposti täynnä ja mittanauha muuttuisi kalustoksi josta tulisi laskea poisto. Olenko oikealla linjalla?
Juuri näin. Useissa tilikartoissa on tilit "kolmen vuoden kalusto" ja "pienhankinnat". Kolmen vuoden kalustolle ei ole euromääräistä ylärajaa, joten sinne voi kirjata vaikka kuinka paljon tavaraa (kunhan käyttöikä alle 3 vuotta). Pienhankinnat taas voivat maksaa korkeintaan 850 e, ja niitä voi yhteensä olla 2500. Tämän perusteella siis kannattaa kaikki mahdollinen kirjata tuonne kolmen vuoden kalustoon.

Sinänsä kyllä nuo kaikki saa olla kirjanpidossa kirjattuna samallekin tilille. Mikään lakihan ei vaadi, että pienhankintoja seurataan kirjanpidossa omalla tilillään. Kirjanpidossahan periaatteessa riittäisi, että olisi "lyhyen" tuloslaskelman tilit, joten yksi "muut liiketoiminnan kulut" -tili riittäisi näille hankinnoille, puhelinkuluille, työvaatteille ja suurelle joukolle muita kuluja. Oman seurannan kannalta on vain helpompi, kuin tilejä on hieman enemmänkin kuin mikä on ehdoton välttämättömyys.
Eikös tietokone, tulostin, yms menisi kolmen vuoden kalustoon ja tälle ei ylärajaa ole.

Mutta alkuperäinen kysymys oli, että merkitäänkö nämä tilikauden kuluna vähennetyt jotenkin varallisuuteen? Eli sellaiset nämä alle 3v kalusto, mikä on vähennetty suoraan tilikauden kuluna "Muut kulut"-kohdassa? (tulostin yms).
Eli kysymykseni kuuluu, mitä muuta tulisi ottaa huomioon varallisuuslaskelmassa kuin tuo kalustotili, josta tehdään poistoja vuosittain?
Onko käteisellä maksetut keikkamaksut varallisuutta? Nehän merkitään suoraan tilikauden tuloksi ja liikevaihtoon?
Tällaiseenkin törmäsin:
tiltax kirjoitti:Yhdenkertaisen kirjanpidon ollessa kyseessä muotoseikat ovat aika minimissä. Yhdenkertaisella kirjanpidolla kun ei synny edes tasetta niin käytännössä tilinpäätös on tuloslaskelma sekä selvitys omaisuudesta ja tehdyistä poistoista. Varallisuusluetteloon et kirjaa pienhankintoja vaan vain sellaiset pitkävaikutteiset menot joista tehdään suunnitelmapoistot.
rutja76
Viestit: 192
Liittynyt: 28 Elo 2013, 15:21

Re: Ammatinharjoittajan tilinpäätöksen esimerkki

Viesti Kirjoittaja rutja76 »

Minulla on käytännössä samankaltaiset pienhankintoihin liittyvät kulut (skanneri, tulostin ym.) ja nimenomaan luokittelen ne pienhankintoina, sillä en tiedä miten perustelisin, että niiden käyttöaika on alle 3 v. Lähtökohta on se, etten aio ostaa skannerin kolmen vuoden välein. Eli itsellä ei ole kolmen vuoden kalustoa.

Ja nämä pienhankinnat ei merkata varallisuusluetteloon.
Andy
Viestit: 1560
Liittynyt: 16 Elo 2008, 15:50

Re: Ammatinharjoittajan tilinpäätöksen esimerkki

Viesti Kirjoittaja Andy »

Hei!

Atk-tavaraa kirjataan nykyään paljon suoraan tilikauden kuluksi (eli sen taloudellinen käyttöikä arvioidaan alle kolmeksi vuodeksi).

Kaikista turvallisin ratkaisu on kuitenkin pienhankintoihin kirjaaminen, sillä siinä ei ole minkäänlaista vaaraa näkemyseroista verottajan kanssa. Käyttäisin pienhankinnat-tiliä näihin varsinkin siinä tapauksessa, ettei sen 2500 euron rajan täyttyminen ole kovin todennäköistä.

Kuten itsekin arvelit, niin varastoa sinulla ei kertomasi perusteella ole.
Sna
Viestit: 30
Liittynyt: 02 Maalis 2014, 19:15

Re: Ammatinharjoittajan tilinpäätöksen esimerkki

Viesti Kirjoittaja Sna »

Kiitos rutja76 ja Andy taas!

Itse itseäni toistaen en ole oikein perillä mitä 5-lomakkeen varallisuuslaskelmaa tulisi merkata
Sna kirjoitti:Eli kysymykseni kuuluu, mitä muuta tulisi ottaa huomioon varallisuuslaskelmassa kuin tuo kalustotili, josta tehdään poistoja vuosittain?
Onko käteisellä maksetut keikkamaksut varallisuutta? Nehän merkitään suoraan tilikauden tuloksi ja liikevaihtoon?

Kyseessä siis ammatinharjoittaja ja yhdenkertainen kirjanpito.
Eli merkitäänkö varallisuusluetteloon käytännössä vain ja ainoastaan poistoissa olevat kalustot? Ei siis tavaroita mitkä on vähennetty suoraan tilikauden kuluna (alle 3v tavarat ja tarvikkeet yms), ei käteismaksuja? Mitään rakennuksia tai vastaavia ei ole... mitä ihmettä tuo varallisuus voisi sitten olla muuta kuin yli 3v arvokkaat laitteet josta tehdään poistoja?
rutja76
Viestit: 192
Liittynyt: 28 Elo 2013, 15:21

Re: Ammatinharjoittajan tilinpäätöksen esimerkki

Viesti Kirjoittaja rutja76 »

Sna kirjoitti:Eli merkitäänkö varallisuusluetteloon käytännössä vain ja ainoastaan poistoissa olevat kalustot? Ei siis tavaroita mitkä on vähennetty suoraan tilikauden kuluna (alle 3v tavarat ja tarvikkeet yms), ei käteismaksuja? Mitään rakennuksia tai vastaavia ei ole... mitä ihmettä tuo varallisuus voisi sitten olla muuta kuin yli 3v arvokkaat laitteet josta tehdään poistoja?
Minulla ei ole poistoja eikä käteismaksuja, joten siihen en pysty vastaamaan. Joka tapauksessa 5-lomakkeeseen kohdalle VIII Varallisuuslaskelma laitan seuraavat (yhdenkertainen, maksuperusteinen kirjanpito):

711 - Myyntisaamiset: laskuja, jotka olen lähettänyt ennen vuoden loppua, joiden maksun eräpävä on seuraavan vuoden puolella ja en ole vielä saanut maksua vuoden päättyessä

ja vastaavasti

749 - Lyhytaikaiset velat: laskuja, jotka olen saanut ennen vuoden loppua, joiden maksun eräpävä on seuraavan vuoden puolella ja en ole vielä maksanut vuoden päättyessä
Sna
Viestit: 30
Liittynyt: 02 Maalis 2014, 19:15

Re: Ammatinharjoittajan tilinpäätöksen esimerkki

Viesti Kirjoittaja Sna »

Eli tiivistettynä varallisuuteen ei merkata suoraan tilikauden kuluna vähennettyjä tarvikkeita ja laitteita (tulostin, paristot, paperit, postimerkit, skanneri).

ja kuten rutja76 sanoi, niin saatavat ja velat merkitään. Samoin merkitään poistojen jäljellä oleva menojäännös. Mitenkäs jos jotkin poistoissa olevat laitteet myydään voitolla, jolloin ne tietysti lähtevät pois kalustosta. Mutta koska nyt menojäännös pienenee tämän voitolla myyneen tavaran verran, on mahdollisuus että tavaroita tai laitteita jää kalustoon, vaikka menojäännös menee nollaan. Merkitäänkö tämä edelleen kalustossa oleva laite varallisuuteen vaikka menojäännöstä ei ole jäljellä (eli menojäännös on 0)?

Osaako joku sanoa miten tämän käteisen kanssa.
Pankkitileillä olevia rahojahan ei merkata varallisuuteen?
Merkitäänkö käteinen raha?
Sna
Viestit: 30
Liittynyt: 02 Maalis 2014, 19:15

Re: Ammatinharjoittajan tilinpäätöksen esimerkki

Viesti Kirjoittaja Sna »

Eikö kukaan osaa sanoa tuohon mitään?
Andy
Viestit: 1560
Liittynyt: 16 Elo 2008, 15:50

Re: Ammatinharjoittajan tilinpäätöksen esimerkki

Viesti Kirjoittaja Andy »

Täällä ei taida olla montaa yhdenkertaisia kirjanpitoja tekevää kirjanpitäjää, joten vastauksia ei ole niin helppo saada yhdenkertaiseen kirjanpitoon liittyen. Varsinkin se on sekavaa yhdenkertaisessa kirjanpidossa, kun tasetta ei tarvitse laatia, mutta verottaja haluaa tästä huolimatta tiettyjä taseen tietoja ilmoituksella. Mm. näistä asioista johtuen kahdenkertainen kirjanpito on paljon selkeämpää.

Vastaukset varallisuuslaskelmaan liittyen:
-Lähdeverollisilla pankkitileillä olevien rahojen määrää ei tarvitse ilmoittaa varallisuuslaskelmassa.
-Yritykselle kuuluvan käteisen rahan määrä kuuluu ilmoittaa varallisuuslaskelmassa
Sna
Viestit: 30
Liittynyt: 02 Maalis 2014, 19:15

Re: Ammatinharjoittajan tilinpäätöksen esimerkki

Viesti Kirjoittaja Sna »

Miten tuo käteinen nyt tässä tapauksessa eroaa sitten tuosta viestistäsi, ks. alla. Käteisellä tulleet maksuthan ilmoitetaan aivan samalla tavalla verotukseen kuin laskuilla/tilisiirroilla maksetutkin, maksutapa on vain eri. Näin ollen molemmista menee saman verran veroa, molemmat ovat niin ikään erottamatonta yksityisistä varoista. Miten kuitenkin käteinen merkataan varallisuuteen ja tämän kautta se vaikuttaa nettovarallisuuteen ja lopulta pääomatulojen määrään?!
Andy kirjoitti:Yhdenkertainen kirjanpito on yhdenkertaista juuri siitä syystä, että siinä ei seurata rahan liikettä vaan raha on periaatteessa erottamatonta yksityisistä varoistasi. Yhdenkertaisessa kirjanpidossa tulot ja menot ratkaisevat, ei se miten raha on liikkunut. Näin ollen voit nostaa sitä vapaasti omaan käyttöösi. Kahdenkertaistakin kirjanpitoa pitävä toiminimi voi tosin nostaa rahaa vapaalla kädellä itselleen. Erona on se, että kahdenkertaisessa kirjanpidossa yksityisnostot täytyy kuitenkin erikseen merkitä kirjanpitoon jotta tase voidaan laatia oikein.

Miten tällaisen kanssa menetellään?
Sna kirjoitti:Mitenkäs jos jotkin poistoissa olevat laitteet myydään voitolla, jolloin ne tietysti lähtevät pois kalustosta. Mutta koska nyt menojäännös pienenee tämän voitolla myyneen tavaran verran, on mahdollisuus että tavaroita tai laitteita jää kalustoon, vaikka menojäännös menee nollaan. Merkitäänkö tämä edelleen kalustossa oleva laite varallisuuteen vaikka menojäännöstä ei ole jäljellä (eli menojäännös on 0)?

Myös sellainen tuli mieleen, että jos myyntisaamiseksi merkitsee laskun jota ei vielä 31.12 ole keretty maksaa, niin tämähän vaikuttaa suoraan varallisuuslaskelmaan ja lopulta nettovarallisuuteen? Esim. lasku 5000e, joka ollut vuoden lopussa maksamatta, niin pelkästä asiakkaan laskusta varallisuus kasvaa 5000 euron edestä. Voiko olla niin, että tuolla voisi periaatteessa laittaa pääomatuloiksi mahdollisimman paljon kun laittaisi laskut tarpeeksi myöhään liikkeelle (esim. laskun päivämäärä 2013, mutta eräpäivä 2014).. vai ajattelenko jotenkin väärin.
Huom! Maksuperusteinen yhdenkertainen kirjanpito eli lasku tulisi vasta kirjanpitoon ja tuloksi 2014, mutta varallisuuteen saamiseksi 2013...?
Sna
Viestit: 30
Liittynyt: 02 Maalis 2014, 19:15

Re: Ammatinharjoittajan tilinpäätöksen esimerkki

Viesti Kirjoittaja Sna »

Täytyy nyt taas etukäteen kiittää kaikkia suuresta avusta!

Eikö kukaan osaa sanoa edellä olevassa viestissäni olevaan kolmeen kysymykseen mitään?
Eli käteis-asia, poisto-asia ja tuo saatavien kirjaus varallisuuteen..
Savon Jussi
Viestit: 408
Liittynyt: 12 Heinä 2012, 16:21

Re: Ammatinharjoittajan tilinpäätöksen esimerkki

Viesti Kirjoittaja Savon Jussi »

- Käteisvarat mukaan omaisuuteen, jos ne ovat ammttitoimintaan kuuluvia ja yksityisvaroista erillään (fyysinen kassa ja kassakirja). Se että laitat itse kassaan rahaa tilikauden lopulla yksityissijoituksena ei ole ammattitoimintaan kuuluvaa. Verovapaat tai lähdeveron alaiset talletukset eivät kuulu ihan lainsäädännöllisestä syystä, pienemmän pääomatuloveroprosentin aikaan tällä säädöksellä poistettiin keinottelumahdollisuus pääoma-/palkkatulon välillä.

- Jos menojäännös on mennyt mainitsemallasi tavalla nollaksi, ei kalustolla ole enää kirjanpidollista arvoa, vaan se todellakin on nolla myös varallisuuslaskelmassa eikä poistojakaan enää voi tehdä. Jos nyt sitten myyt sitä jäljellä olevaa kalustoa, tuloutetaan kokonaisuudessaan myyntivoittona.

- Ajattelit sitten tehdä yksinkertaisesta kirjanpidosta monimutkasita...poimia ns. "rusinat pullasta". Onko myyntisaaminen saaminen, jollei se ole myyntiä? Samalla tavallahan voisit miettiä, onko tapauksessasi ostolaskujen alv saamista jo ennen maksamistaan. Alv-lakihan tavallaan sallii tämän kaikille myös maksuperusteisessa kirjanpidossa, mutta mitä järkeä olisi eriyttää alv-laskenta kirjanpidosta? Tai eriytää saamiset kirjanpidosta? En ainakaan itse sitä tekisi.

Aikoinaan ammatinharjoittajilla oli oma veroilmoituslomakkeensa. Nykyään liikkeenharjoittajien kanssa yhteinen. Kun samaa lomaketta käytetään sekä yksin- että kaksinkertaisessa kirjanpidossa siellä on varsinkin maksuperusteista käyttäville vähän liikaakin asiaa.

Itse suosittelen kaikille kaksinkertaista kirjanpitoa. On se niin paljon yksinkertaisempaa vaikka siinäkään ei noita pankkitalletuksia lasketa omaisuudeksi. Ainakin siinä voi pääomatulon maksimointia haaveillessa maksaa esim. niillä tilillä makaavilla rahoilla ostovelkoja yms pois, jolloin ainakin velkapuoli pienenee. Maksuperusteissa tietysti voi käyttää esim ennakkomaksuja vuokrasta yms, koska ne saamisina lasketaan nettovarallisuuteen.
Vastaa Viestiin