Kirjanpitofoorumi

Lähdemme firman porukalla virkistysmatkalle Ruotsin laivalle. Kuulin, että matka on puoliksi vähennyskelpoinen. Mitä tämä käytännössä tarkoittaa? Eli jos ihan rautalangasta väännätte tämän asian, että mitä tarkoittaa "puoliksi vähennyskelpoinen"? Eikös koko matkan hinta kuitenkin vähennetä firmamme tuloksesta? Olen kuullut, että vähennyskelpoisuus käytännössä tarkoittaa sitä, että kulu vähennetään firman tuloksesta. On vähän nämä perusjututkin hakusessa...

Ns. edustuskuluista saa vähentää verotuksessa vain puolet. Käytännössä se tarkoittaa sitä, että edustuskulut pidetään kirjanpidossa omalla tilillään ja merkitään sieltä veroilmoituksella omaan kohtaansa. Esim. 5-lomakkeella merkitään ensin kohtaan 341 kirjanpitoon merkityt edustuskulut ja kohtaan 342 vain puolet niistä. Verotettava tulos lasketaan lomakkeella käyttämällä kohtaa 342.

Se, että edustuskulut vähennetään kirjanpidossa kokonaan, mutta verotuksessa niistä on vähennyskelpoista vain puolet, tarkoittaa käytännössä sitä että yrityksen kirjanpidollinen tulos ja verotuksellinen tulos ovat eri.

Koskeeko tämä myös arvonlisäveroa, että siitäkin hyvitetään ainoastaan puolet ja toinen puoli alvista jää firmalle maksettavaksi?

J.R. Ewing kirjoitti:Koskeeko tämä myös arvonlisäveroa, että siitäkin hyvitetään ainoastaan puolet ja toinen puoli alvista jää firmalle maksettavaksi?

Hei!

Arvonlisäveroa ei valitettavasti saa edustuskulujen osalta vähentää lainkaan.

Arvonlisäveroa ei valitettavasti saa edustuskulujen osalta vähentää lainkaan.

Oma kysymys sopi tahan jatkoksi. Eli edustuskulujen ALV ei ole vahennyskelpoinen, mutta eiko kuitenkin ole niin etta tuo 50% vahennys tehdaan bruttohinnasta (sis. ALV)?

Edustuskulujen ALV ei ole arvonlisäverotuksessa vähennyskelpoista, mutta kulu tosiaan kirjataan kokonaisuudessaan kuluksi. Eli jos edustuskulu olisi 100€ + alv, kirjataan edustustilille 123€. Tästä puolet eli 61,50€ on tuloverotuksessa vähennyskelpoista.

Alkuperäiseen viestiin viitaten, edustus kohdistuu AINA yrityksen ulkopuolisiin henkilöihin. Yrityksen sisäiset virkistystilaisuudet (pikkujoulut, kesäjuhlat ym.) eivät ole edustusta. Tämä ei kuitenkaan ole huono asia, sillä virkistystilaisuuksien kulut saa vähentää kokonaisuudessaan ja lisäksi niiden arvonlisäverokin on vähennyskelpoista.

Juu, näistä henkilökuntapippaloista olen saanut verottajalta päätöksen, että ovat vähennyskelpoisia, kunhan koko hlökunnalla on mahdollisuus osallisua.

Lisäisin tähän kysymyksen vähennyskelpoisuudesta/ei vähennyskelpoisuudesta...

Eli jos jokin meno ei ole vähennyskelpoinen tuloverotuksessa tai vaikkapa juuri puoliksi vähennyskelpoinen, kuinka menetellään kirjanpidossa/veroilmoitusta täyttäessä. Eli jos firma maksaa jonkin tällaisen menon pankiltaan joka ei ole vähennyskelpoinen, merkitään tällainen kulu tilille tyylin "ei vähennyskelpoiset menot" ja sitten veroilmoitusta täyttäessä näitä kuluja ei vähennetä tuotoista, vai kuinka? Ja jos kulu on puoliksi vähennyskelpoinen, niin puolet merkitään tavalliselle vähennyskelpoiselle ja toinen puoli juuri esim "ei vähennyskelpoiset menot" -tilille? Onko asia suurinpiirtein näin, vai olenko täysin hakoteillä? =)

Osakeyhtiöesimerkkejä:

Edustuskulut kirjataan edustuskulutilille kokonaisuudessaan, tilikauden lopullista veroa laskettaessa vain lisätään verotettavaan tuloon puolet edustuskuluista. Veroilmoituksella edustuskulut kirjataan omaan kohtaansa 368 ja vähennyskelpoinen osuus kohtaan 369.

Sivu 3, ensimmäiset kohdat: http://www.vero.fi/nc/doc/download.asp?id=4619;631680

Kokonaan vähennyskelvottomat kulut kirjataan omille tileilleen kokonaisuudessaan. Esim. sakot ja muut rangaistusmaksut sekä veronkorotukset. Veroilmoituksella näiden tilien saldo kirjataan kokonaisuudessaan vähennyskelvottomien kulujen ryhmään.

Sivu 3, kohdat 378-384: http://www.vero.fi/nc/doc/download.asp?id=4619;631680