Kirjanpitofoorumi

Pari kiperää kysymystä.

1) Miten kirjataan kulu, joka on vuonna 2009 muodostunut (laskussa päivämäärä xx.xx.2009), mutta jonka maksaa vasta vuonna 2010? Entä sitten, jos kulu on varsinaisesti vuodelle 2010 kuuluvaa (esim. YEL), mutta maksaakin jo vuonna 2009 (laskussa kuitenkin päivämäärä xx.xx.2009)? Tositepohjaisesti noita olen tähän asti kirjannut, mutta vuodenvaihde (yrityksen historian ensimmäinen) aiheuttaa ongelmia, ehkä.

2) Miten tavaran kaupassa kirjataan varaston arvo? Esim. on ostanut maalaustarvikkeita, taulupohjia jne., mutta vain osa materiaaleista on kulunut 2009. Jäljellä oleva materiaali kirjataan miten? Varsinaisia valmiita tuotteita ei ole, vain ns. raaka-aineita tuotteiden valmistamiseen.

Kiitoksia jo etukäteen vastauksista.

jahau wrote:Pari kiperää kysymystä.

1) Miten kirjataan kulu, joka on vuonna 2009 muodostunut (laskussa päivämäärä xx.xx.2009), mutta jonka maksaa vasta vuonna 2010? Entä sitten, jos kulu on varsinaisesti vuodelle 2010 kuuluvaa (esim. YEL), mutta maksaakin jo vuonna 2009 (laskussa kuitenkin päivämäärä xx.xx.2009)? Tositepohjaisesti noita olen tähän asti kirjannut, mutta vuodenvaihde (yrityksen historian ensimmäinen) aiheuttaa ongelmia, ehkä.

Kulu joka kuuluu tilikaudelle 2009 mutta joka maksetaan vasta vuonna 2010 on ns. menojäämä. Se siirretään tilinpäätöksessä siirtovelkojen kautta seuraavalle tilikaudelle. Kirjaus menee Per Kulutili An Siirtovelat

Tilikaudelle 2010 kuuluva kulu, joka on maksettu jo etukäteen tilikaudella 2009 on ns. Menoennakko. Se siirretään siirtosaamisten kautta seuraavalle tilikuaudelle. Kirjaus menee Per Siirtosaamiset An Kulutili.

Tilinavauksessa siirtosaamis- ja siirtovelkatileille merkitään alkusaldot ja sen jälkeen tehdään avustavana avausvientinä päinvastainen kirjaus kuin tilinpäätöksessä, jolloin esimerkiksi tuo menoennakko siirtyy siirtosaamiset tililtä takaisin normaalille kulutililleen.

jahau wrote: 2) Miten tavaran kaupassa kirjataan varaston arvo? Esim. on ostanut maalaustarvikkeita, taulupohjia jne., mutta vain osa materiaaleista on kulunut 2009. Jäljellä oleva materiaali kirjataan miten? Varsinaisia valmiita tuotteita ei ole, vain ns. raaka-aineita tuotteiden valmistamiseen.

Tilinpäätöksen yhteydessä suoritetaan inventaario jossa varaston arvo lasketaan yhteen. Laskuissa käytetään yleensä hyödykkeiden arvonlisäverotonta hankintahintaa.

Tilinpäätöksessä tehdään sitten niin kutsuttu avustava tilinpäätösvienti (APV), jonka avulla oikaistaan varastonmuutos vastaamaan kyseisen tilikauden myyntejä.

Annan tähän käytännön esimerkin avustavasta tilinpäätösviennistä:

Oletetaan että olet ostanut varastoon tavaraa tilikauden 2009 aikana 100 tavaraa, hintaan 10 € kappale eli yhteensä 1000 € arvosta. Tilikauden aikana olet sitten myynyt vaikka puolet niistä tavaroista ja saanut niistä myyntituloja 800 €. Tavaravarastossasi pitäisi inventaariossa olla jäljellä 50 tavaraa eli sen arvo olisi tuolloin 50 x 10 € = 500 €. Koska tämä on ensimmäinen tilikautesi, ei sinulla ole ennestään varastossa vielä mitään, joten tiedämme että varastosi on lisääntynyt tuon 500 € (varaston lisäys). Kirjaukset menisivät silloin näin (harmi kun tähän ei oikein saa vanhaa kunnon tiliristikkoa, olisi ehkä selkeämpi):

10.10.2009 Hankittu tavaraa varastoon 1000 € Per Ostot An Kassa
11.11.2009 Myyty tuotteita asiakkaalle 800 € Per Kassa An Myynnit
31.12.2009 (APV) Varaston lisäys 500 € Per Varasto An Varaston muutos
31.12.2009 (TPV, tilinpäätösvienti) Ostot päätetään tulostilille kuluksi 1000 € Per Tulostili An Ostot
31.12.2009 (TPV) Myynnit päätetään tulostilille tuloksi 800 € Per Myynnit An Tulostili
31.12.2009 (TPV) Varaston muutos tulostilille oikaisemaan ostot 500 € Per Varaston muutos An Tulostili
31.12.2009 (TPV) Varaston arvo siirretään taseeseen 500 € Per Tasetili An Varasto
31.12.2009 (TPV) Tilikauden tulos siirretään taseeseen (1300 € - 1000 €) = 300 € Per tulostili An Tasetili

Pähkinänkuoressa: Koska et ole myynyt tilikauden aikana kaikkia tavaroitasi, tilinpäätöksessä siirretään Varaston muutos -tilin avulla lisääntyneen varaston arvo Tulostilillä samalle puolelle kuin myynnit. Näin tulostilin plussapuoli kasvaa varaston lisääntymisen verran, jolloin tilikauden kuluksi tulevat vain ne tavarat jotka olet tilikauden aikana myynyt.

Yritän saada tehtyä tuosta vielä simppelin Tappio-tiedoston, josta homma ehkä hahmottuu vähän paremmin, eli muokkaan tätä postia myöhemmin tänään!

1) Miten merkitsen nuo alkusaldot esim. Tappio-ohjelmalla? Riittääkö tuossa vaan vienti Per Kulutili An Siirtosaamiset ilman alkusaldojen asettamisia? Tämä ainakin näyttäisi vetävän tulosta alaspäin kuten käsittääkseni oikein onkin...ehkä.

2) Ja vastaavasti seuraavan tilikauden avauksessa varaston osalta tehdään vienti Per Tavaravaraston muutos An Varasto ko. 500:lla, jotta saadaan ko. tilikaudelle kuuluva varaston osa siirrettyä?

Löytyykö tilikauden päättämisestä ja vastaavasti uuden avaamisesta mitään esimerkkiä? On vähäsen hakusessa nämä asiat (tai ainakin unohduksissa). Kiitoksia edellisestä vastauksesta (ja tulevista).

Hei!

Tein vähän kiireessä Tappiolla esimerkin tilinavauksesta, mutta toivottavasti se selventäisi asiaa hieman!

Ok, homma selvisi. Merkitsin tilinavauksessa Aineet- ja tarvikkeet (eli varasto, edellisen tilikauden varaston muutoksen verran) ja Siirtosaamiset edelliseltä tilikaudelta kohdilleen ja tein vastakirjauksen kulutililtä (tässä tapauksessa Muu oma pääoma). Kiitoksia avusta!

Vielä sellainen homma, että merkitäänkö tilinavaukseen myös edellisen tilikauden tulos? Mitä käytetään vastatilinä?

Heippa,

Kuten yllä olevassa esimerkissä oli, edellisen tilikauden tuloksen pitäisi olla mukana siinä avaavassa taseessa. Yleensä sille on tilikartassa oma tilinsä, joka kuuluu oman pääoman alle. Kun kirjaat avaavan taseen, katso että se menee "tasan" eli että vastaavaa-puolella (taseen debet, eli yrityksen varat) ja vastattavaa-puolella (taseen kredit, eli oma pääoma ja velat) on ihan samat summat.

Avaava tase tehdään usein sillälailla eri systeemillä kuin normaalit kirjaukset, että suoranaista vastatiliä ei käytetä. Eli kirjataan taseen debet-puolelle ne varat (niinkuin pankkitili, myyntisaamiset, varasto) omina summinaan, ja sitten kredittiin se oma pääoma ja velat. Kun kaikki summat on viety, pitäisi tositteen täsmätä.

Vaikka näin:

Debet: Koneet ja kalusto 150e
Debet: Varasto 50e
Debet: Pankki 100e

Kredit: oma pääoma (tähän sisältyy toiminimessä esmes se edellisen vuoden voitto) 200e
Kredit: ostovelat 100e

= näin kummallekin puolelle, debettiin ja kredittiin, tulee sama summa kirjauksia (300e) ja tosite menee tasan.

Jos ei mene tasan, niin sitten kannattaa tutkia onko joku summa väärin, vai olisiko vika viime vuoden tilinpäätöksessä.

Tsemppiä!

T: MariR

Ja ilmeisesti voi vielä käyttää Edellisten tilikausien voitto/tappio tiliä tuloksen osalta, mikäli haluaa. Voitto kredit puolelle ja tappio debet puolelle vai toisin päin?

jahau wrote:Ja ilmeisesti voi vielä käyttää Edellisten tilikausien voitto/tappio tiliä tuloksen osalta, mikäli haluaa. Voitto kredit puolelle ja tappio debet puolelle vai toisin päin?

Hei!

Voitto/tappio lisätään/vähennetään omaan pääomaan tilinpäätöksessä. Suurin osa kirjanpito-ohjelmista tekee tämän automaattisesti (koko ajan), esim tappion pitäisi automaattisesti vähetää tilikauden tappiota (ja lisätä voittoa) omasta pääomasta.

Jos kirjauksen tekee käsipelillä niin voitto lisätään tosiaan tasetilin kredit-puolelle ja tappio debet-puolelle.

Kun teet tilinavauksen, varmista että omaksi pääomaksesi tulee samansuuruinen summa kuin tilinpäätöksessä, voitot/tappiot lisättynä/vähennettynä.

Moderator wrote:

jahau wrote:Pari kiperää kysymystä.

1) Miten kirjataan kulu, joka on vuonna 2009 muodostunut (laskussa päivämäärä xx.xx.2009), mutta jonka maksaa vasta vuonna 2010? Entä sitten, jos kulu on varsinaisesti vuodelle 2010 kuuluvaa (esim. YEL), mutta maksaakin jo vuonna 2009 (laskussa kuitenkin päivämäärä xx.xx.2009)? Tositepohjaisesti noita olen tähän asti kirjannut, mutta vuodenvaihde (yrityksen historian ensimmäinen) aiheuttaa ongelmia, ehkä.

Kulu joka kuuluu tilikaudelle 2009 mutta joka maksetaan vasta vuonna 2010 on ns. menojäämä. Se siirretään tilinpäätöksessä siirtovelkojen kautta seuraavalle tilikaudelle. Kirjaus menee Per Kulutili An Siirtovelat

---

Tilinavauksessa siirtosaamis- ja siirtovelkatileille merkitään alkusaldot ja sen jälkeen tehdään avustavana avausvientinä päinvastainen kirjaus kuin tilinpäätöksessä, jolloin esimerkiksi tuo menoennakko siirtyy siirtosaamiset tililtä takaisin normaalille kulutililleen.

hei!

voisitko tai voisiko joku muu vielä neuvoa tuosta palauttamisesta.
olen tehnyt pienen ry:n kirjanpitoa ja ongelmaa tuottavat nyt lähinnä siirtovelat.
vuoden 2008 tilinpäätöksessä on pari siirtovelkojen kautta vuoden 2009 tilikaudelle siirrettyä menojäämää.
miten nyt vuoden 2009 tilinpäätöstä tehdessäni siis toimin näiden kanssa.
saa vääntää ihan rautalangasta, olen ihan ummikko näissä asioissa.
käytössäni on tappio-ohjelma.

merkitsenkö nämä nyt siirtovelkoihin vai siirtosaamisiin ja jos näille tileille pitää merkitä alkusaldot, niin mistä tiedän mitkä nämä saldot ovat?

elukka wrote:
hei!

voisitko tai voisiko joku muu vielä neuvoa tuosta palauttamisesta.
olen tehnyt pienen ry:n kirjanpitoa ja ongelmaa tuottavat nyt lähinnä siirtovelat.
vuoden 2008 tilinpäätöksessä on pari siirtovelkojen kautta vuoden 2009 tilikaudelle siirrettyä menojäämää.
miten nyt vuoden 2009 tilinpäätöstä tehdessäni siis toimin näiden kanssa.
saa vääntää ihan rautalangasta, olen ihan ummikko näissä asioissa.
käytössäni on tappio-ohjelma.

merkitsenkö nämä nyt siirtovelkoihin vai siirtosaamisiin ja jos näille tileille pitää merkitä alkusaldot, niin mistä tiedän mitkä nämä saldot ovat?

Hei!

Aluksi pitää vielä täsmentää yhtä asiaa siirtovelkoihin liittyen, eli sinne ei kuulu kirjata tavallisia ostolaskuja (sellaisia laskuja joiden päivämäärä on vanhan tilikauden puolella, mutta maksetaan vasta uudella tilikaudella) vaan nämä voi pitää ostovelat-tilillä tilinpäätöksessä. Kirjanpitolautakunnan lausunnon mukaan siirtoveloissa esitetään tulojen ja menojen jaksottamiseen liittyvät, luonteeltaan laskennalliset erät. Esimerkiksi tavallisia ostovelkoja ei merkitä siirtovelkoihin tilinpäätöksessä.

Ajatellaan että olet ostanut vaikkapa toimistotarvikkeita 1000 eurolla vuonna 2008 ja saanut niistä laskun myös vuoden 2008 puolella (eli lasku on päivätty vuodelle 2008). Maksat laskun kuitenkin vasta sen eräpäivänä, joka on vuoden 2009 alussa. Laskun saadessasi kirjaat sen normaalisti Ostovelat -tilille odottamaan maksua (Per Toimistotarvikkeet An Ostovelat). Sinne se voi jäädä myös tilinpäätöksessä. Sitten vuonna 2009 suoritat tilinavauksen, jossa kirjaat kaikille tileille alkusaldot. Hieman ylempää tästä samasta viestiketjusta voit ladata tilikauden avaus esimerkkitiedoston Tappio-ohjelmaa varten. Tilinavauksen jälkeen tammikuun alussa maksat pois laskun. Silloin kirjaat sen pois Ostoveloista, esim. Per Ostovelat An Pankkitili.

Tällöin kyseinen toimistotarvikelasku jää oikealla tavalla vuoden 2008 kuluksi, eikä vaikuta vuoden 2009 tulokseen.

Jos kyseessä on siirtovelka, niin periaate on samantapainen. Tyypillinen siirtovelka voisi olla vaikkapa pankkilainan korko tilanteessa jossa koronmaksupäiväksi on sovittu maaliskuun 1. päivä. Ajatellaan esim. tilannetta jossa maksamatta oleva lainan korko vuodelta 2008 on 2000 € mutta koska koronmaksupäivä on vasta maaliskuussa 2009, kyseinen summa siirretään siirtovelkojen kautta vuodelle 2009 odottamaan maksua. Tärkeintä on kuitenkin se, että koska korko on kertynyt vuodelta 2008, se pitää myös kirjata kyseisen vuoden kuluksi (eikä 2009 vuoden), siksi käytetään siirtovelkoja.

Kirjaukset menisivät äskeisessä esimerkissä tähän tyyliin:

31.12.2008 Kirjataan vuodelle 2008 kuuluva 2000€ suuruinen lainan korko siirtovelkoihin. Kirjaus menee Per Korkokulut An Siirtovelat.

1.1.2009 Kirjataan alkusaldot tileille samoihin kohtiin kuin missä ne olivat tilinpäätöksessä. Siirtovelkana oleva korkokulu 2000 € kirjataan siis avauksessa Siirtovelkojen kreditiin.

1.1.2009 Tehdään avustava tilinpäätösvienti, jossa Siirtovelat -tili puretaan. 2000 € siirretään Korkokulujen kreditiin. Kirjaus menisi silloin Per Siirtovelat An Korkokulut.

1.3.2009 Maksetaan korkokulu pois. Kirjaus menisi silloin Per Korkokulut An Pankkitili. Tämä kirjaus nollaa korkokulut tilin, jolloin korkokuluihin ei siis jää mitään vuodelle 2009 kuulumatonta.

Heippa!

Kiitoksia, tuosta oli paljon apua!
Ry:n kirjanpitoa on tehnyt aiemmin hekilö, joka ei myöskään ole ollut kovin perehtynyt asiaan ja siten ostovelat on kulkeneet siirtovelkojen nimellä tilinpäätöksessä. Täytyypä siis korjata tuo.
Olen nyt huomannut että muutenkin osa tilinpäätökseen liittyvistä ongelmista johtuu vain tuon edellisen henkilön kummasta logiikasta, mutta eiköhän ne saa oiottua ja nyt sitten yhdistyksen kirjanpito oikeille raiteille!

Nyt huomasin vasta tuon tilinavaus esimerkin Tappiolle, olin aikaisemmin yrittänyt tavata tuota toista esimerkkiä, joka olikin varaston muutosta koskeva esimerkki.


Iso kiitos!


Lisäys:

Vielä pitääkin kysyä, ei tämä lähtenytkään rullaamaan.

Eli meidän yhdistyksellä on todella suppea tilikartta ja minun on tästä syystä tosi hankala hahmottaa tuota esimerkkiä, kun siinä on taas niin tosi laaja tilikartta.

Ongelmana on nyt tuo tilinavaus, että mitä laitan vastapuolelle..
Debet puolella on pankkitilin saldo ja edellisen tilikauden tulos (koska tulos miinusmerkkinen)
Kredit puolella on edellisen tilikauden ostovelat.
Mitä muuta minun pitäisi laittaa kredit puolelle, että saisin summat täsmäämään?
(Edellinen tekijä laittoi aina sellaisen, kuin siirtosaamiset)

Edellisen homman hoitajan jäljiltä minulla on kyllä edellisen tilikauden tase, mutta siinä ovat summat ihan päin prinkkalaa..
Siinä on esim. siirtoveloissa (jotka nyt muutin ostoveloiksi) pankkitilin alkusaldo vuoden alusta
Edellinen henkilö oli laittanut edellisen tilikauden tuloksen vastatiliksi siirtosaamiset, eli an edellisen tilikauden tulos, per siirtosaamiset, miksiköhän ihmeessä?


Huh. Anteeksi, jos tuntuu että kyselen ihan tyhmiä. Minun olisi kuitenkin saatava tuo tilinpäätös tehtyä, olipa tuo edellinen tilinpäätös tehty kuinka väärin tahansa. Eli kysyisinkin nyt, miten saan tuon sotkun selvitettyä. Yritän seurata foorumia nyt tarkasti ja voin antaa vielä tarkempaa infoa, jos sitä tarvitaan, että saadaan aloitettua tämän vyyhden selvittäminen.

elukka wrote:
Ongelmana on nyt tuo tilinavaus, että mitä laitan vastapuolelle..
Debet puolella on pankkitilin saldo ja edellisen tilikauden tulos (koska tulos miinusmerkkinen)
Kredit puolella on edellisen tilikauden ostovelat.
Mitä muuta minun pitäisi laittaa kredit puolelle, että saisin summat täsmäämään?
(Edellinen tekijä laittoi aina sellaisen, kuin siirtosaamiset)

Hei!

Tuo tilikauden tappiollinen tulos vähennetään yleensä omasta pääomasta jo tilinpäätösvaiheessa, jolloin tilinavauksessa sitä ei enää näy. Kredit puolen kirjauksiin tulee velkojen lisäksi oma pääoma, jolloin kirjauksen pitäisi mennä tasan. Siirtosaamiset kuuluvat mielestäni debet puolelle tilinavauksessa.

elukka wrote: Edellisen homman hoitajan jäljiltä minulla on kyllä edellisen tilikauden tase, mutta siinä ovat summat ihan päin prinkkalaa..
Siinä on esim. siirtoveloissa (jotka nyt muutin ostoveloiksi) pankkitilin alkusaldo vuoden alusta

Pankkitilin saldo kirjataan tilinavauksessa debet puolelle pankkitiliä. Siirtovelka se ei kyllä ole.

elukka wrote: Edellinen henkilö oli laittanut edellisen tilikauden tuloksen vastatiliksi siirtosaamiset, eli an edellisen tilikauden tulos, per siirtosaamiset, miksiköhän ihmeessä?

En osaa kyllä sanoa. Tilinpäätöksessä tilikauden tulos kirjataan yleensä pois tulostililtä tasetilille omaa pääomaa pienentämään (tappiollinen tulos) tai suurentamaan (voitollinen tulos).

Kysy lisää jos jäi epäselvää!

Andy wrote:

elukka wrote:
Ongelmana on nyt tuo tilinavaus, että mitä laitan vastapuolelle..
Debet puolella on pankkitilin saldo ja edellisen tilikauden tulos (koska tulos miinusmerkkinen)
Kredit puolella on edellisen tilikauden ostovelat.
Mitä muuta minun pitäisi laittaa kredit puolelle, että saisin summat täsmäämään?
(Edellinen tekijä laittoi aina sellaisen, kuin siirtosaamiset)

Hei!

Tuo tilikauden tappiollinen tulos vähennetään yleensä omasta pääomasta jo tilinpäätösvaiheessa, jolloin tilinavauksessa sitä ei enää näy. Kredit puolen kirjauksiin tulee velkojen lisäksi oma pääoma, jolloin kirjauksen pitäisi mennä tasan. Siirtosaamiset kuuluvat mielestäni debet puolelle tilinavauksessa.

Tilikartassa on oman pääoman alla vain tuo tappiollinen viime tilikauden tulos..
Ja luulen, että edellinen hommien hoitelija kyllä käytti siirtosaamisia ihan väärässä kohtaa, hänkään ei selvästi ollut keksinyt muuta vastatiliä tilikauden avaamiseen, niin oli sitten laittanut siirtosaamiset.

Andy wrote:

elukka wrote: Edellisen homman hoitajan jäljiltä minulla on kyllä edellisen tilikauden tase, mutta siinä ovat summat ihan päin prinkkalaa..
Siinä on esim. siirtoveloissa (jotka nyt muutin ostoveloiksi) pankkitilin alkusaldo vuoden alusta

Pankkitilin saldo kirjataan tilinavauksessa debet puolelle pankkitiliä. Siirtovelka se ei kyllä ole.

Joo, tiedän kyllä. Toin vain esille esimerkin, josta tulee ilmi miten taidokkaasti hommia on aiemmin hoidettu.

Andy wrote:

elukka wrote: Edellinen henkilö oli laittanut edellisen tilikauden tuloksen vastatiliksi siirtosaamiset, eli an edellisen tilikauden tulos, per siirtosaamiset, miksiköhän ihmeessä?

En osaa kyllä sanoa. Tilinpäätöksessä tilikauden tulos kirjataan yleensä pois tulostililtä tasetilille omaa pääomaa pienentämään (tappiollinen tulos) tai suurentamaan (voitollinen tulos).

Ongelmana taitaa nyt olla se, että meidän ry:llä ei ole mitään erityistä pääomaa, tilikartassakin on tosiaan oman pääoman alla vain edellisen tilikauden tulos.. että tavallaan onhan se siellä pienentämässä..

Jaksaisikohan joku tehdä uuden tilinavausesimerkin Tappiolle suppeammalla (tosi suppealla!) tilikartalla? Jos siitä saisin jotain osviittaa miten voisin noita yrittää sumplia, että saisin homman käyntiin..

Yksi pikainen kysymys vielä:

Meneekö siinä edellisen kirjanpitäjän laatimassa tilinpäätöksessä tase tasan, eli onko Vastaavaa ja Vastattavaa -puolella samansuuruiset summat?

Andy wrote:Yksi pikainen kysymys vielä:

Meneekö siinä edellisen kirjanpitäjän laatimassa tilinpäätöksessä tase tasan, eli onko Vastaavaa ja Vastattavaa -puolella samansuuruiset summat?

elukka wrote: Edellisen homman hoitajan jäljiltä minulla on kyllä edellisen tilikauden tase, mutta siinä ovat summat ihan päin prinkkalaa..
Siinä on esim. siirtoveloissa (jotka nyt muutin ostoveloiksi) pankkitilin alkusaldo vuoden alusta

Joo, eli tase menee tasan, mutta ihan hassusti se on tehty:

Vastaavaa puolella on
- pankkitilin rahat (eli loppusaldo)
- siirtosaamisissa edellisen tilikauden tulos (vähän voittoa).

Vastattavaa puolella on
- Vieras pääoman alla siirtoveloissa pankkitilin alkusaldo vuoden alusta
- oman pääoman alla edellisen tilikauden tulos
- tilikauden tulos (vähän tappiota)