Kirjanpitofoorumi

Hei,

Yritän opiskella kirjanpidon perusteita Soile Somperin "Käytännön kirjanpito" -kirjan ja tämän loistavan foorumin avulla. Tavoitteena olisi saada osakeyhtiöni ensimmäisen tilikauden kirjanpito tehdyksi kaksinkertaisena Tilitin-ohjelmalla. Muihin alkutaipaleella heränneisiin kysymyksiin olen aika hyvin onnistunut vastaukset löytämään, mutta google-fu loppuu kesken liittyen Google Play -sovelluskaupasta saatuihin Android-appsien myyntiin ja niiden kirjauksiin. Osaisiko joku auttaa?

Myyn siis Google Playssa kuluttajille paria appsia, joista Google tilittää minulle tuloja. Ilmoitin Oy:n alv-rekisteriin, vaikka liikevaihto jääkin alle alv-alarajojen. EU-alueen myynneistä sovellusten hintoihin lisätään Suomen 24% ALV, jonka Google myös tilittää minulle.

Saan Googlelta kuukausittain CSV-pohjaisen raportin, jossa on listattu erikseen jokainen edellisen kuun myyntitapahtuma. Seuraavassa esimerkki muutamasta tällaisesta tapahtumasta:



Tarkastellaan viimeistä riviä: ostaja on EU-alueella (Ranskassa) ja maksaa euro-määräisesti. Sovelluksen hinta on 1,00€, johon on lisätty ALV 24% ja käyttäjältä on veloitettu 1,24€. Tämän jälkeen Google on ottanut verottomasta hinnasta pois oman 30% osuutensa ja tilittänyt minulle jäljelle jäävän osuuden 0,70€ sekä ALV:n 0,24€ yhteensä 0,94€.

Pähkäilin, että jaan raportin kahteen osaan, EU:n sisäisiin arvonlisäverollisiin myynteihin ja EU:n ulkopuolisiin myynteihin, ja kirjaan joka kuulle nämä kaksi könttää. Tästä heräsi kuitenkin muutama kysymys:

Jos oletetaan, että em esimerkissä olisi vain tuo viimeinen rivi EU-myyntejä, ja kirjaisin Tilitin-ohjelmaan alvillisen myynnin 0,94€, Tilitin laskee myynnin arvonlisäveroksi 0.17€, kun sen kuuluisi olla 0.24€, koska summasta puuttuu Googlen perimä 0.30€. Jos kirjaan myynnin arvonlisäveron manuaalisesti - eli kirjaan "0.94€ -> myyntisaamiset debet, 0.70€ -> myynti kredit, 0.24€ -> alv myynnistä kredit - kyseinen arvonlisävero tulee ALV-laskelmalle kohtaan "erittelemätön vero myynnistä". Tämä voi olla Tilin-spesifi ongelma, mutta samalla minulle heräsi kysymys siitä, pitäisikö tuo Googlen 30% palkkio joka tapauksessa laskea ja kirjata mukaan myyntiin? Eli tuota samaa esimerkkiä käyttäen laskisinkin tapahtumalle Googlen palkkion ja kirjaisin jotain tämän suuntaista: "0,94€ -> myyntisaamiset debet, 1,24€ -> myynti kredit, 0,30€ -> provisiot debet". Nyt Tilitin laskisi arvonlisäveron raportille oikeaan kohtaan, mutta onko oikein, että näin Googlen välistä ottama 30% palkkio päätyy (kaiketi) kirjanpitoni liikevaihtoon?

Eli..

1) Tällaisessa tapauksessa jossa Google ottaa sovellusmyynnistä 30% osuuden, pitääkö tuo osuus kirjata myyntiin ja sitten kirjata pois provisioihin tms? Jos ei pidä, voiko?

2) Jos vastaus edelliseen on, että Googlen osuutta ei tule kirjata, onko ehdotuksia miten ALV:n saa näkymään oikein Tilittimessä?

3) Jos taas vastaus ensimmäiseen kysymykseen on, että palkkion voi kirjata, ja yhden kuukauden raportilta laskee nämä kaikki alvilliset tapahtumat yhdeksi summaksi, joka on vaikka 100,00€, laskee Tilitin tällöin automaattisesti, että ALV on 24,00€. Kuitenkin koska kyse ei todellisuudessa ole yhdestä 100.00€ myynnistä vaan kymmenistä 1-3€ myynneistä, joissa kussakin ALV on pyöristetty lähimpään senttiin, on tuon 100.00€ summan todellinen ALV esimerkiksi 23.80€. Onko tuollaisella alle 1% pyöristyksestä aiheutuvalla virheellä (joka pidemmällä aikavälillä kaiketi lähenee nollaa) ALV-raportoinnissa käytännössä merkitystä, vai pitäisikö ALV jollain ilveellä saada kirjanpitoon sentilleen oikein?

Toivottavasti kysymyksistä sai jonkunlaista tolkkua

Hei!

Ensimmäisenä pohdiskelin pitkään sitä, onko teidän yrityksenne asiakas Google vai kuluttajat, jotka lataavat sovelluksen. Tulin siihen tulokseen että asiakkaitanne ovat kuluttajat suoraan, koska te varmaankin päätätte itse tuotteenne hinnan ja myös käsittelette reklamaatiot (ei Google). Tällä asialla on vaikutusta alv-käsittelyyn, sillä jos asiakkaanne olisi Google Ireland niin silloin myyntisummaan ei teidän puoleltanne tulisi lainkaan arvonlisäveroa, vaan Google laskisi ja lisäisi itse arvonlisäveron myyntisummaan. Koska Google kuitenkin toimittaa teille myyntisumman arvonlisäverollisena, niin sekin viittaa siihen tulkintaan, että asiakkaanne ovat näitä kuluttajia.

Jos oletetaan, että em esimerkissä olisi vain tuo viimeinen rivi EU-myyntejä, ja kirjaisin Tilitin-ohjelmaan alvillisen myynnin 0,94€, Tilitin laskee myynnin arvonlisäveroksi 0.17€, kun sen kuuluisi olla 0.24€, koska summasta puuttuu Googlen perimä 0.30€.

Tästä päästään siihen seikkaan, että provisiot eivät vähennä liikevaihtoa, vaan ne kirjataan erikseen liiketoiminnan muihin kuluihin. Kirjaa siis Tilittimeen koko summa vähentämättä provisiota siitä. Tällöin alv:kin lasketaan oikein. Provision kirjaat sitten omana vientinään erilliselle kulutilille. Tällöin ei nähdäkseni pitäisi syntyä myöskään pyöristyseroja.

Andy kirjoitti:

Jos oletetaan, että em esimerkissä olisi vain tuo viimeinen rivi EU-myyntejä, ja kirjaisin Tilitin-ohjelmaan alvillisen myynnin 0,94€, Tilitin laskee myynnin arvonlisäveroksi 0.17€, kun sen kuuluisi olla 0.24€, koska summasta puuttuu Googlen perimä 0.30€.

Tästä päästään siihen seikkaan, että provisiot eivät vähennä liikevaihtoa, vaan ne kirjataan erikseen liiketoiminnan muihin kuluihin. Kirjaa siis Tilittimeen koko summa vähentämättä provisiota siitä. Tällöin alv:kin lasketaan oikein. Provision kirjaat sitten omana vientinään erilliselle kulutilille. Tällöin ei nähdäkseni pitäisi syntyä myöskään pyöristyseroja.

Kiitos nopeasta vastauksesta! Pyöristysero nähdäkseni silti syntyy - sehän ei johdu pelkästään tuosta provisio-osuuden puuttumisesta, vaan siitä, että yhden kuukauden myynnissä ALV on laskettu ja pyöristety jokaiselle ~1 euron kaupalle erikseen, ja jos ALV:n laskee kuukauden kauppojen summasta erikseen (kuten nähdäkseni Tilittimellä on pakko tehdä), heittää lopputulos joillain senteillä, kun jokaisen yksittäisen myynnin ALV:ia ei nyt pyöristetäkään ensin. Kirjasin tuon provisio-osuuden kuten ehdotit, mutta ALV-raportoinnin korjatakseni näpytin kirjanpidon uudestaan Tappio-ohjelmaan, jossa ALV:n pystyy syöttämään myös manuaalisesti ilman että ALV-raportointi hajoaa. Hyvän tuntuinen ohjelma sekin.