Rajanveto "yksityiskäyttö - käyttö elinkeinotoiminnassa"

[Tilimikko]

Hei

Onko jossain olemassa virallista ohjetta siitä, mitä tulisi huomioda harkinnassa siitä, mitkä hankinnat voidaan vähentää verotuksessa (elinkeinossa käytettävyyden vuoksi) ja mitkä hankinnat olisi luettava yksityishankinnoiksi ja siten ei-vähennykseen oikeuttaviksi? Elinkeinoverolakikun ei tähän kysymykseen muuta ohjeistusta anna kuin että "Vähennyskelpoisia ovat elinkeinotoiminnassa tulon hankkimisesta tai säilyttämisestä johtuneet menot ja menetykset" (EVL 2:7§)

Hyvin useasti eteen tulee rajanvetotapauksia: esim. matkapuhelimet, tietokoneet jne. joita käytetään 50-50 firman toiminnassa ja omassa käytössä.

[Andy]

Eikös se pilkun mukaan niin mene, että jos on vähänkin yksityiskäyttöä, niin sen osuus pitää laskea kulusta ja jättää siltä osin vähentämättä yrityksen verotuksessa.

Tämä pätee myös alviin, mutta sen suhteen on kyllä olemassa "vähäinen oma käyttö" -sääntö, jonka puitteissa omaa käyttöä saa olla vuodessa maksimissaan 850 € ilman että siitä täytyy maksaa alveja.

[Tilimikko]

Kiitos avustasi!

Onko vielä tietoa, mihin pykälään tämä alv-sääntö (jonka mukaan alv:eja ilmeisesti saa vähentää yksityiskäyttöön 850€) perustuu?

[Andy]

Kiitos avustasi!

Onko vielä tietoa, mihin pykälään tämä alv-sääntö (jonka mukaan alv:eja ilmeisesti saa vähentää yksityiskäyttöön 850€) perustuu?

Hei!

Se perustuu arvonlisäverolain kohtaan 22 a §

"Tavaran tai palvelun omaan käyttöön ottamisesta ei suoriteta veroa, kun elinkeinonharjoittaja ottaa vähäisessä määrin tavaroita tai palveluja omaan tai perheensä yksityiseen kulutukseen. "

Vähäisen käytön määräksi on rajattu tuo 850 € mm. KILA:n yleisohjeessa ja täällä verottajan sivulla:

http://www.vero.fi/fi-FI/Yritys_ja_yhte ... 2810707%29

[Tilimikko]

Ok, kiitos asiantuntevasta avusta!

[Tilimikko]

Olisi vielä kirjanpitotekninen kysymys asiaan liittyen:

Jos arvioin jonkun ostamani hyödykkeen tulevan 50-50% yksityiskäyttöön/elinkeinotoimintaan, onko parempi heti kirjanpidossa vähentää vain puolet tositteen alvi:ttomasta loppusummasta, vai kannattaako yksityiskäyttö huomioida vasta veroilmoitusta laadittaessa? Jotenkin tuntuisi, että olisi helpompi heti kirjanpidossa huomioida yksityiskäyttö, mutta veroilmoituksessa ilmeisesti on oma kohta jossa yksityiskäyttö eritellään ja jota tulisi käyttää?

[Moderator]

Jos arvioin jonkun ostamani hyödykkeen tulevan 50-50% yksityiskäyttöön/elinkeinotoimintaan, onko parempi heti kirjanpidossa vähentää vain puolet tositteen alvi:ttomasta loppusummasta, vai kannattaako yksityiskäyttö huomioida vasta veroilmoitusta laadittaessa? Jotenkin tuntuisi, että olisi helpompi heti kirjanpidossa huomioida yksityiskäyttö, mutta veroilmoituksessa ilmeisesti on oma kohta jossa yksityiskäyttö eritellään ja jota tulisi käyttää?

Huomaa, että veroilmoituksen yksityiskäyttöä koskevassa kohdassa sanotaan näin "Tuloutus yksityiskäytöstä, jos yksityiskäytön kulut on vähennetty kirjanpidossa".

Toisin sanoen jos kuluja yksityiskäytön osalta ei alun perinkään ole kirjattu kirjanpitoon, niin niitä ei myöskään tarvitse kirjata tuohon veroilmoituksen kohtaan tuloutusta varten.

[norttipertti]

Olenkohan ymmärtänyt oikein vähäisen oman käytön verovapautta koskevan pykälän. Jos esimerkiksi laajakaistan kuluista 10% on omaa käyttöä, en voi jättää tuon 10% osalta alveja yrityksen rasitteeksi vetoamalla vähäiseen oman käytön verovapauteen. Mutta jos nostan oman käytön osuuden 100%:iin, voin käyttää verovapautta 850e:oon asti

Ainakin verottaja tulkinnee asian juuri noin:

Korkeimman hallinto-oikeuden ratkaisun 11.1.2001/29 mukaan osittain vähennyskelpoisen tavaran tai palvelun vähennyskelvottomaan osaan ei voida soveltaa oman käytön verotussäännöksiä eikä siten myöskään vähäisen oman käytön verottomuusäännöstä.

Voiko asia todella olla näin?

[Andy]

Norttipertti, tuo on erittäin hyvä kysymys ja olen miettinyt pienen pääni puhki, miten tuota KHO:n päätöstä oikein tulisi tulkita. Haetaanko siinä todella sitä takaa, että jos jo hankintahetkellä tiedetään, että hyödykettä tullaan käyttämään jonkin verran myös omaan käyttöön, niin alvit pitäisi jättää yksityiskäytön osalta vähentämättä vaikka se jäisi tuon vähäisen oman käytön rajan alle.

Tuo olisi melko tyly linja, sillä tietäähän esim parturikin kalustoaan hankkiessaan, että välillä leikataan myös perheenjäsenten hiuksia. Silti nimenomaan partureita on käytetty esimerkkinä vähäisestä omasta käytöstä puhuttaessa. Ei auta varmaan muu kuin lähestyä verottajaa asian suhteen, kenties sieltä voisi pyytää ihan kirjallista kommenttia asiaan.